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FECHA DE PRESENTACIÓN:
23/04/2019
TARAPOTO-PERÚ-2019
La Renta de Quinta Categoría
Las rentas de Quinta categoría está conformada por los salarios
son los ingresos que obtienen las que percibe cualquier profesional
personas naturales por el trabajo en planilla, al prestar un servicio.
desempeñado en relación de Las retenciones del impuesto a la
dependencia. renta son pagadas por el
empleador.
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos
o no, como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, etc.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
SEGÚN EL ART. 34
DEL T.U.O. DEL
IMPUESTO A LA Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestación de servicios normados por la legislación civil.
RENTA
Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto
al de su residencia habitual, como gastos de viaje, viáticos por alimentación y
hospedaje.
Otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores (teléfonos, sumas por
uniformes – RTF 560-4-99 condición del trabajo).
Gastos de movilidad.
El pago debe
representar un
beneficio
económico para
el trabajador.
Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N°122-94-EF,
modificado por el Decreto Supremo
N°086-2004-EF
Actualmente se encuentra vigente por
el articulo 34° inciso del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta
INGRESOS INAFECTOS
Rentas vitalicias
y las pensiones
Indemnizaciones que tengan su Subsidios por
previstas por las Compensaciones origen en el incapacidad
disposiciones por tiempo de trabajo personal, temporal,
laborales servicios (CTS). tales como maternidad y
vigentes. jubilación, lactancia.
montepío e
invalidez.
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.
Retenciones a trabajadores con remuneraciones de mas de un
empleador.
• Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el total de
las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y retendrás el impuesto a
la renta de quinta categoría considerando la suma acumulada de las remuneraciones.
• Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el trabajador para
retener el impuesto a la renta cada mes.
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador de
tener más de un empleador.
Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente, antes
del primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste las
retenciones acumuladas.
NUEVO TRABAJADOR
TRABAJADOR EXTRANJERO
Para esta deducción, a partir del 19 de febrero del 2019, podrás sustentar
cualquiera de los siguientes gastos efectuados en el 2018:
• La obligación que tenían los • Los agentes de retención que paguen rentas de
empleadores de cualquier categoría a contribuyentes no
entregar certificados de rentas y domiciliados, deberán entregar un certificado de
retenciones a los trabajadores rentas y retenciones en el que se deje
de quinta categoría antes de constancia, entre otros, del importe abonado y
cada 1 de marzo. del impuesto retenido, cuando el contribuyente
no domiciliado lo solicite para efectos distintos.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 015-
2019/SUNAT, publicado el 23 de enero del 2019. Se
aprueban disposiciones y formularios para la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y
del Impuesto a las Transacciones Financieras del
ejercicio gravable 2018.
PASO 1.Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica
por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención.
Al resultado se le suma las gratificaciones y remuneraciones.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a multiplicar la remuneración
mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.
PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio 2019).
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT (29 400 soles ) entonces no estará sujeto a
retención Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no
estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7 UIT (S/
29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado con rentas de
quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
•Enero: S/ 6,000
•Febrero: S/ 6,000
Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.
¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2019?
Para realizar el calculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los ingresos percibidos
y los ingresos proyectados.
También las retenciones que le han efectuado al trabajador.
Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el modelo en excel de
renta de quinta categoría 2019.
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del impuesto.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y
obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/
877.00 soles.
• Se provisiona y cancela la planilla de sueldos
correspondiente al mes de enero 2018
• Trabajados “A”, cargo gerente, afiliado a AFP
integra (12.91%), posee dos hijos menores de
edad s/5.580.00 mensual
• Trabajador “B”, cargo contador, afiliado a la ONP
s/6,000.00 mensual
S/. 5,580.00 S/. 93.00 S/. 5,673.00 S/. 732.38 S/. 483.92 S/. 1,216.31 S/. 4,456.69 S/. 510.57
S/. 6,000.00 S/. 6,000.00 S/. 780.00 S/. 537.33 S/. 1,317.33 S/. 4,682.67 S/. 540.00
S/. 3,800.00 S/. 3,800.00 S/. 492.48 S/. 178.00 S/. 670.48 S/. 3,129.52 S/. 342.00
S/.15,380.00 S/. 93.00 S/. - S/. 15,473.00 S/. 780.00 S/.1,224.86 S/. 1,199.26 S/. 3,204.12 S/.12,268.88 S/. 1,392.57
+
5,673.00 * 12 = S/.68,076.00
5,673.00 * 2 = S/.11,346.00
-
S/.79,422.00
7 * U.I.T S/.29,050.00
S/.50,372.00