UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Curso de Peritaje y Judicial

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

EN LOS FRAUDES, DELITOS
DE FUNCION PUBLICA
Docente: Dr. Rodolfo Ancco loza
 LOS FRAUDES, ILICITOS,
DELITOS y RECURSOS
QUE DEBEN CONOCER
LOS PERITOS CONTABLES
BASICA EN PERITAJE

ILICITO.- Lo no permitido legalmente

DOLO.- Intención maliciosa, engañosa o fraudulenta para
conseguir un fin
FRAUDE.- Engaño. (Derecho Civil) por medio del cual un deudor,
simulando ser insolvente, escondiendo sus bienes, dificulta que sus
acreedores puedan embargarlo
FRAUDE PROCESAL.- Maniobra delictiva para inducir al engaño,
a través de falsificaciones, suplantación o tergiversación de los
procedimientos judiciales establecidos. Puede partir de alguno
de los litigantes, de las partes, de terceros o de los auxiliares,
secretario
IMPUNIDAD.- Delito no castigado. Falta de sanción de un hecho
antijurídico
PENA.- Sanción prevista por la ley para los delitos graves.
 indicio En el Derecho Procesal, Circunstancias o vestigios, que por 
asociación o inferencia nos conduce a hechos que guardan relación

Inculpado: En elDerecho Procesal Penal, Persona contra quién se ha

formulado cargos o imputado la realización de un delito, quién pasará a la
condición de acusado, si el Fiscal encuentra mérito para formular acusación .
Infundado (Derecho Procesal) Acción que carece de fundamento legal,
cuando no se han acreditado los hechos y el derecho que se invoca
Inimputabilidad: Falta de culpa, debido a que el actor tiene ciertas 
condiciones físicas y mentales.
Intestado
   (Der. Civil) Dícese de la persona que
fallece sin haber hecho testamento.
 
Delito: (Der Penal) Acción típica y culpable. Acto tipificado como tal en la
ley, contrario al derecho y en el que el agente ha tenido dominio sobre las
circunstancias
Delito culposo: El que comete por descuido o falta de cuidado.
Delito doloso: El que comete intencionada y voluntariamente.
Demanda: (Der Procesal) Presentarse ante un juez o un tribunal para
que se reconozca la existencia de un derecho./ En sentido amplio es
Denuncia: Acto, escrito, petitorio dirigido a la autoridad competente la
Despojo: (Der Civil) Privar a alguien de la posesión de una cosa, sin
mandato judicial
Dictámen: Opinión sustentada que emite un especialista acerca de una
cuestión de hecho o de derecho, sometida a su consideración, por lo
general esta opinión debe ser por escrito.
Dictámen fiscal: (Der Procesal Penal) Opinión sustenta que emite el
Fiscal Superior acusando a una persona por haber cometido un delito.
Luego de este, se emite el auto superior de enjuiciamiento
 FRAUDES Y DELITOS EN EL CODIGO
PENAL

El Fraude en la Administración de Ps. Js.(art.198 y

ss)
Delitos contra el orden económico (art.232)
Delitos contra el orden financiero (art.244)
Delitos contra el Patrimonio (art. 185 y ss.)
Delitos contra la administración Pública (art. 361
y ss.)
Delitos contra la familia (art. 139 y ss.)
Delitos contra la Fé Pública (art. 427 y ss.)
Delitos contra la vida el cuerpo y la salud (art.
106 y ss
Delitos contra los derechos intelectuales (art.
216 y ss.)
Delitos cometidos por funcionarios públicos
Abuso de autoridad, Colusión. Concusión Peculado
Malversación de fondos
Delitos contra el Orden Económico
acaparamiento, especulación adulteración
Delitos contra el Patrimonio: Apropiación ilícita,
estafa, extorsión, hurto, receptación robo, usurpación
Delitos contra la fé pública: Falsificación de
documentos, falsificación de sellos, timbres y marcas
 DELITOS Y SANCIONES SEGÚN
EL CODIGO PENAL

Art. 386º Responsabilidad de PERITOS,

árbitros y CONTADORES PARTICULARES.
¨Las disposiciones de los artículos 384º y 385º son
aplicables a los Peritos, Arbitros y Contadores
particulares, respecto de los bienes en cuya
tasación, adjudicación o partición intervienen; y,
a los tutores, respecto de los pertenecientes a
incapaces o testamentarias¨.
Art. 387º PECULADO.
¨El funcionario o servidor público que se apropia o utiliza, en cualquier
forma, para si o para otro, caudales o efectos cuya percepción,
administración o custodia le estén confiados por razón de su cargo, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de
ocho años
Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran
destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo social. En estos
caso, la pena privativa de la libertad será no menor de cuatro ni mayor de
diez años
Si el agente, por culpa, da ocasión a que se efectúe por otra persona la
sustracción de caudales o efectos, será reprimido con pena privativa de
libertad no mayor de dos años o con prestación de servicios comunitarios
de veinte a cuarenta jornadas.
Constituye circunstancia agravante si los caudales o efectos estuvieran
destinados a fines asistenciales o a programas de apoyo social. En
estos casos, la pena privativa de libertad será no menor ni mayor de cinco
años ¨.
Art. 388º PECULADO POR USO.
¨El funcionario o servidor público que, para fines ajenos al
servicio usa o permite que otro use vehículos, máquinas o
cualquier otro instrumento de trabajo pertenecientes a la
administración pública o que se hallan bajo su guarda, será
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de cuatro
años
Esta disposición es aplicable al contratista de una obra
pública o a sus empleados cuando los efectos indicados
pertenecen al estado o a cualquier dependencia pública.
No están comprendidos en este artículo los vehículos
motorizados destinados al servicio personal por razón del
cargo¨.
Art. 389º MALVERSACIÓN.
¨El funcionario o servidor público que da al dinero o bienes que
administra una aplicación definitiva diferente de aquella a los
que están destinados a una aplicación definitiva diferente ,
afectando el servicio o la función encomendada, será reprimido con
la pena privativa de libertad será no menor de tres años ni mayor de
cuatro años.
Si el dinero o bienes que administra corresponden a programas de
apoyo social, de desarrollo o asistenciales y son destinados a una
aplicación definitiva diferente, afectando el servicio o la función
encomendada, la pena privativa de libertad será no menor de tres
años ni mayor de ocho años¨.
Art. 390º RETARDO INJUSTIFICADO DE
PAGO.
¨El funcionario o servidor público que teniendo fondos expeditos,
demora injustificadamente un pago ordinario o decretado por la
autoridad competente, será reprimido con la pena privativa de
libertad será no mayor de dos años¨.

Art. 391º REHUSAMIENTO A ENTREGA DE BIENES

DEPOSITADOS O PUESTOS EN CUSTODIA.
¨El funcionario o servidor público que, requerido con las formalidades
de Ley por la autoridad competente, rehusa entregar dinero, cosas o
efectos depositados o puestos bajo su custodia o administración,
será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos
años¨.
Art. 393º COHECHO PROPIO.
¨El funcionario o servidor público que solicita o acepta donativo o
cualquier otra ventaja, para realizar u omitir un acto de
violación de sus obligaciones o el que las acepta a consecuencia
de haber faltado a sus deberes, será reprimido con la pena privativa
de libertad será no menor de tres años ni mayor de seis años¨.

Art. 394º COHECHO IMPROPIO.

¨El funcionario o servidor público que solicita o acepta donativo o
cualquier otra ventaja indebida, para practicar un acto propio
de su cargo, sin faltar a su obligación será reprimido con la
pena privativa de libertad será no menor de dos años ni mayor de
cuatro años¨.
Art. 394º-A
El que valiéndose de su condición de funcionario o servidor
público, condiciona la distribución de bienes o la
prestación de servicios correspondientes a
programas públicos de apoyo o desarrollo social, con
la finalidad de obtener ventaja política y/o electoral de
cualquier tipo a favor propio o de terceros será reprimido
con la pena privativa de libertad será no menor de tres
años ni mayor de seis años, e inhabilitación por igual
tiempo a la condena conforme a los incisos 1), 2) y 4) del
Art. 36º del Código Penal¨.
Art. 395º CORRUPCIÓN PASIVA
El Magistrado, Arbitro, Perito, Miembro de tribunal Administrativo o
cualquier otro análogo que solicite y/o acepte donativo, promesa o
cualquier otra ventaja, a sabiendas que es hecha con el fin de influir en
la decisión de un asunto que esté sometido a su conocimiento, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de seis años ni mayor
de quince años, e inhabilitación conforme a los incisos 1), 2) y 4) del
Art. 36º del Código Penal y por ciento ochenta a trescientos sesenta y
cinco días-multa
La inhabilitación que como accesoria a la pena privativa de libertad se
imponga al agente del delito, será puesta en conocimiento del Colegio
respectivo en donde se encuentra inscrito el agente, para que dentro de
cinco días proceda a suspender la colegiación respectiva, bajo
responsabilidad¨.
Art. 396º APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL
CARGO
El funcionario o servidor público que indebidamente en forma directa o
indirecta o por acto simulado se interesa por cualquier contrato u
operación en que interviene por razón de su cargo, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cinco años ¨.

Art. 398º CORRUPCIÓN ACTIVA

¨El que hace donativo, promesa o cualquier otra ventaja a un
Magistrado, Arbitro, Fiscal, Miembro de Tribunal Administrativo o de
cualquier otro análogo, con el objeto de influir en la decisión de un
proceso pendiente de fallo será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de tres ni mayor de ocho años. Cuando el donativo, la
promesa o cualquier otra ventaja se hace a un testigo, perito, traductor
o interprete, la pena será no menor de dos ni mayor de cuatro años ¨.
Art. 398º CORRUPCIÓN ACTIVA DE ABOGADO
¨Si en el caso del Art. 398º es abogado el Agente del delito de
corrupción de un Magistrado, Arbitro, Fiscal, Miembro del tribunal
Administrativo o de cualquier otro análogo, la pena será privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de diez años e inhabilitación
conforme a los incisos 1) a 8) del Art. 36º del Código Penal, y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa¨.
Art. 399º CORRUPCIÓN ACTIVA DE FUNCIONARIO
¨El que trata de corromper a un funcionario o servidor público con
dádivas, promesas o ventajas de cualquier clase para que tenga u
omita algo en violación de sus obligaciones, será reprimido con
pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de cinco años.

Si el agente trata de corromper para que el funcionario o servidor

público haga u omita un acto propio de sus funciones, sin faltar a
sus obligaciones, la pena será no menor de dos ni mayor de cuatro
años¨.
Art. 400º TRÁFICO DE INFLUENCIAS

¨El que invocando influencias reales o simuladas, recibe,

hace dar o prometer para si o para un tercero, donativo o
promesa o cualquier otra ventaja con el ofrecimiento de
interceder ante un funcionario o servidor público que esté
conociendo o haya conocido, un caso judicial o
administrativo, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de dos ni mayor de cuatro años¨.
Art. 401º ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO

¨El funcionario o servidor público que, por razón de su

cargo, se enriquece ilícitamente, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez
años.

Se considera que existe indicio de enriquecimiento ilícito,

cuando el aumento del patrimonio y/o del gasto económico
personal del funcionario o servidor público, en
consideración a su declaración jurada de bienes y rentas, es
notoriamente superior al que anormalmente haya podido
tener en virtud de sus sueldos o emolumentos percibidos, o
de los incrementos de su capital, o de sus ingresos por
cualquier otra causa lícita¨.
Art. 402º DENUNCIA CALUMNIOSA.
El que denuncia a la autoridad un hecho punible, a sabiendas que no se
ha cometido, o el que simula pruebas o indicios de su comisión que
puedan servir de motivo para un proceso penal o el que falsamente se
atribuye delito no cometido o que ha sido cometido por otro, será
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de tres años¨.
Art. 405º ENCUBRIMIENTO REAL
¨El que dificulta la acción de la justicia procurando la desaparición de
las huellas o prueba del delito y ocultando los efectos del mismo,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de cuatro años¨.
Art. 409º FALSEDAD EN JUICIO.

¨El Perito, traductor o intérprete que, en un procedimiento judicial, hace falsa

declaración sobre los hechos de la causa o emite dictamen, traducción o
interpretación falsos, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
dos ni mayor de cuatro años.

Si el testigo en su declaración, atribuye a una persona haber cometido un delito,

a sabiendas que es inocente, la pena será no menor de dos ni mayor de seis
años.

El juez puede atenuar la pena hasta límites inferiores al mínimo legal o eximir de
sanción, si el agente rectifica espontáneamente su falsa declaración antes de
ocasionar perjuicio¨.
Art. 427º FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS.
¨El que hace en todo o en parte, un documento falso o
adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u
obligación o servir para probar un hecho, con el propósito de
utilizar el documento, será reprimido, si de su uso puede
resultar algún perjuicio, con pena privativa de libertad no
menor de dos ni mayor de diez años y con treinta a noventa
días-multa.
si se trata de un documento público, registro público, título
auténtico o cualquier otro transmisible por endoso o al
portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de cuatro años, y con ciento ochenta a trescientos
sesenticinco días-multa, si se trata de un documento
privado¨.
Art. 427º FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS.
El que hace uso del documento como si el contenido fuera exacto,
siempre que de su uso pueda resultar algún perjuicio, será
reprimido, en su caso, con las mismas penas¨.

Art. 428º FALSEDAD IDEOLÓGICA.

El que inserta o hace insertar, en instrumento
público, declaraciones falsas concernientes a
hechos que deban probarse con el documento,
con el objeto de emplearlo como si la
declaración fuera conforme a la verdad, será
reprimido, si de su uso puede resultar algún
perjuicio, con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de sesis años y con
ciento ochenta a trescientos sesenticinco días-
multa¨.
 PRINCIPALES LEYES QUE
PENALIZAN
Art. 429º OMISIÓN DE CONSIGNAR
DECLARACIONES EN DOCUMENTOS.
¨El que omite en un documento público o privado
declaraciones que deberían constar o expide
duplicados con igual omisión, al tiempo de ejercer
una función y con el fin de dar origen a un hecho
u obligación, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de uno ni mayor de seis años¨.
Art. 430º SUPRESIÓN, DESTRUCCIÓN U
OCULTAMIENTO DE DOCUMENTOS.
¨El que suprime, destruye u oculta un documento,
en todo o en parte de modo que pueda resultar
perjuicio para otro, será reprimido con la pena
señalada en los artículos 427º y 428º, según sea
el caso¨.
PRINCIPALES LEYES QUE
PENALIZAN
FALSEDAD GENÉRICA.

¨El que de cualquier otro modo que no esté

especificado en los capítulos precedentes,
comete falsedad simulando, suponiendo,
alterando la verdad intencionalmente y con
perjuicio de terceros, por palabras, hechos
o usurpando nombre, calidad o empleo que
no le corresponde, suponiendo viva a una
persona fallecida o que no ha existido o
viceversa, será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de dos ni
mayor de cuatro años: Art. 438º
 ¿QUE ES EL DELITO?
El delito, en sentido estricto, es definido como
una conducta o acción típica (tipificada por la
ley), antijurídica (contraria a Derecho), culpable
y punible.
Supone una conducta infraccional del Derecho
penal, es decir, una acción u omisión tipificada y
penada por la ley. La palabra delito deriva del
verbo latino delinquere, que significa abandonar,
apartarse del buen camino, alejarse del sendero
señalado por la ley.
 ¿QUIENES DETECTAN LOS
DELITOS?
-El Contador Público

-El Auditor Interno

-El Auditor Externo

-El funcionario a cargo

-Colaborador anónimo

-Organismos fiscalizadores
¿CUALES SON LAS FUNCIONES DEL
CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR?
El Contador Público: Efectúa labores de orden, reconocimiento,
registro, análisis de cuentas, fiscalización, implementación de
directivas de prevención, y comunica a la Oficina de Control
Institucional sobre presuntos hechos delictuosos.

El Auditor Interno, efectúa labores de control mediante un

programa de trabajo. Efectúa el mantenimiento del sistema de
control interno, Detecta e investiga o continua con las labores de
investigación cuando recibe denuncias.

El Auditor Externo, efectúa labores de evaluación del sistema de

control interno, ejecuta auditoría mediante un programa de trabajo.
Detecta e investiga o continua con las labores de investigación
cuando recibe denuncias.
-
¿CUALES SON LAS FUNCIONES DEL
PERSONAL A CARGO?
-Efectúan las normas de control
interno por el conocimiento y
experiencia que poseen
-Cumplir y hacer cumplir las
disposiciones internas y externas en
materia de control
-Proporcionar la información
pertinente a la Oficina de Control
Institucional (OCI) para detectar
irregularidades que permitan evaluar
los riesgos y fraude en la institución
 ¿ES LO MISMO LEALTAD QUE
AMISTAD, O ETICA?
Muchas de las tipificaciones del delito se producen
por encubrimientos forzosos para no perder sus
puestos de trabajo. Eso es lealtad antes que amistad.
Quienes practican la Etica, generalmente
profesionales son los más proclives a actuar con
decencia, más por conducta moral exigida por sus
propias normas de comportamiento ético.
La noble amistad en un centro de trabajo es
demasiado contraproducente y riesgoso, pues no
sabemos lo que se trae de por medio.
 INTENTOS DEL GOBIERNO PERUANO POR
FRENAR EL DELITO PUBLICO
Ley Nº 686 de la Comisión de Descentralización del Parlamento dice
causará separación de corruptos e incorpora a la Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público (D.L.
276) los principios de mérito, desempeño y capacidad como reguladores
del ingreso, ascenso, condiciones de trabajo y remuneración de la
actividad pública.
Asimismo, establece el ingreso al sector público a través de concurso
(siempre que haya presupuesto), la incorporación del período de prueba
(6 meses a partir de la fecha de vigencia del nombramiento) y la
evaluación periódica, mediante factores mensurables, cuantificables y
verificables, para calificar un semestre de desempeño funcional.
 FRAUDE
Acto cometido mediante astucia, simulación, trama, treta o
cualquier forma de engaño que genera un daño
generalmente material.

Delito creativo que requiere de las mentes más agudas, que

es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que
se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo.
 ANALISIS DE UN FRAUDE

Comienza a pequeña escala

Se estima temporal
Por lo general la Gerencia no lo acepta
Se da por controles deficientes o inexistentes
Incremento progresivo
Generalmente es descubierto por accidente
 DESCUBRIMIENTO DE
FRAUDES
Por accidente 51%
Mediante auditores 19%
Controles de dirección 10%
Amantes despechadas 20%
100%
 CRECIMIENTO DEL
FRAUDE
Complejidad de las transacciones comerciales

Aumento de la actividad internacional

Aumento de las transacciones electrónicas

Avances en tecnología

El Internet y el comercio electrónico

El crimen organizado

 EFECTOS GLOBALES
Daña la confianza pública
Cuesta al sector público millones de dólares
Limita los recursos disponibles para los ciudadanos
Tiene un impacto negativo en el desarrollo económico
Aumenta la pobreza
Incita al desorden público y la inestabilidad política
 EL FRAUDE CONTABLE
El "fraude contable" da como resultado una
representación equivocada de los estados
financieros.
SIGNIFICADO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Es la situación económica financiera, real de la
empresa en un determinado periodo. Lo conforman:
El Balance General, El Estado de Ganancias y
Pérdidas, Flujo de Efectivo, y Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto.
 TIPOS DE FRAUDE

Malversación de activos 63 17 20

Crimen informático 51 23 26

50 27 23
Corrupción
35 43 22
Crimen organizado

Fraude en EEFF 21 57 22

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Si No No conoce

Fuente: E&Y
 QUÉ INVOLUCRA EL
FRAUDE CONTABLE

Manipulación, falsificación
o alteración de registros
o documentos
ACTO
INTENCIONAL
Supresión u omisión de los
efectos de transacciones en
los registros o documentos

Aplicación indebida de Registros de transacciones

políticas contables sin sustento
 TIPOS DE DELITO CONTRA LA
ADMINISTRACION PUBLICA

Nepotismo, Omisiones Favoritismo

Reclamaciones fraudulentas Falsificación
Comisiones clandestinas Malversación
Conspiración Alteraciones Soborno
Substitución Desfalco Extorsión
Uso indebido de inventarios Créditos incobrables
Desvío de fondos
Pago por obligaciones no contraídas
Transacciones a precios adulterados
 MALVERSACIÓN,

Delito que consiste en la apropiación de fondos (u otra

propiedad) o su uso indebido por parte de una persona que
tenía encomendados los mismos para otros usos, como
guardián o administrador de ellos. La diferencia con la
apropiación indebida se encuentra en que en la
malversación el autor del delito es un funcionario público o
persona que custodia caudales públicos.
 DESFALCO

Es el hecho de sustraer parte

de los valores o fondos que
han sido confiados a una
persona por razón de su 
empleo o cargo. Es un delito
equiparado a la estafa y
penado por la ley de acuerdo
con su gravedad.
 PECULADO.
Delito que consiste en el hurto de
caudales del erario, cometido por
aquel a quien está confiada su
administración. "El fraude es el 
delito más creativo: requiere de
las mentes más agudas y
podemos decir que es
prácticamente imposible de evitar.
En el momento en que se
descubre el remedio, alguien
inventa algo nuevo"
 LA APROPIACIÓN ILÍCITA
consiste en un acto cometido por el agente
delictivo en su provecho o en de un tercero,
haciendo suya en forma indebida un bien mueble,
una suma de dinero o cualquier objeto que se le
haya entregado para su guarda o depósito, a título
de administrativo o cualquier otro título no traslativo
de dominio y que existe la obligación de devolver
oportunamente el bien entregado en custodia.
 SOBORNO 
Acto criminalista de corto presupuesto, en el cual se
involucra a un sujeto, un maquiavelico ayudante, un
acto indebido, dinero, inteligencia y más dinero. El
ayudante se encarga de tapar al que cometió el acto
indebido, librarlo de culpas y hasta invitarlo a unas
tazas de té, todo esto a cambio de un favor, que bien
puede ser dinero.
Actualmente el soborno es un acto ilícito e ilegal,
aunque existe una forma legal de pagar dinero para
salir de prisión, llamada "fianza", creada por el
gobierno.
LA QUERELLA es el acto procesal
consistente en una declaración de voluntad
dirigida al órgano jurisdiccional competente, por
la que el sujeto de la misma, además de poner
en conocimiento de aquél la "notitia criminis",
ejercita la acción penal, regulándose
actualmente en el Código Procesal Penal.

Órgano ante quien se formula cualquier

autoridad judicial, funcionario del 
Ministerio Fiscal o de la Policía. En cambio, la
querella ha de interponerse ante el órgano
jurisdiccional competente es decir al fiscal para
que este remita al juez de sentencia.
SUJETOS DE LA DENUNCIA Y LA QUERELLA 
La denuncia, por lo general, es un deber, mientras
que la querella es un derecho, generalmente.
a) La denuncia es una obligación que, por regla
general, impone el Estado para obtener la
cooperación ciudadana en la lucha contra el delito.
b) La querella, en cambio, constituye, por regla
general, un derecho: todos los ciudadanos
peruanos pueden querellarse cuando se trate de
un delito público, utilizando la acción popular; y
también pueden querellarse los extranjeros por los
delitos cometidos contra sus personas o bienes, o
las personas o bienes de sus representados.
RECURSO DE AMPARO
Recurriendo a una de sus definiciones más
difundidas, afirmamos que «es la acción que
tiene por objeto la pretensión tendiente a que se
deje sin efecto un acto u omisión de autoridad
pública o de un particular que en forma actual e
inminente, restrinja, altere o amenace, con
arbitrariedad o ilegalidad manifiesta, los
derechos o garantías explícita o implícitamente
reconocidos por la Constitución Nacional, con
excepción de la libertad individual tutelada por el
hábeas corpus».
 HABEAS CORPUS
Es un proceso judicial de carácter constitucional que
tiene como finalidad proteger la libertad de la persona
y los derechos constitucionales conexos con ella (por
ejemplo: el derecho de ingresar, transitar y salir del
territorio nacional, el derecho a no ser incomunicado)
ante violaciones o amenazas de violación provenientes
de una autoridad o de un particular.
Lo puede presentar el mismo afectado o cualquier otra
persona en su nombre; si el Juez comprueba que
efectivamente aquéllas se han producido, ordena la
inmediata libertad de la persona o, si fuera el caso,
ordena que se suspenda la violación o amenaza de
violación de un derecho conexo a la libertad. 
EL RECURSO DE HABEAS DATA
Habeas data es una 
acción constitucional o legal que tiene
cualquier persona que figura en un
registro o banco de datos, de acceder
a tal registro para conocer qué
información existe sobre su persona, y
de solicitar la corrección de esa
información si le causara algún
perjuicio.
¿QUE SIGNIFICA EL RECURSO DE
CASACION?
ES UN RECURSO EXTRAORDINARIO concedido a las
partes para impugnar determinadas sentencias
con base en causales señaladas de un modo
taxativo por la ley.
SENTENCIAS que contienen un error de derecho en
la resolución de mérito, y que el órgano
especializado tribunal o corte de casación examina
con la finalidad de mantener la exactitud y la
uniformidad de la interpretación jurisprudencial
dada por los tribunales al derecho objetivo.
EL RECURSO DE ACCION POPULAR
Es un proceso constitucional que tiene como finalidad
que las normas jurídicas de jerarquía inferior a la ley
(por ejemplo, un decreto supremo que reglamenta
una ley) no contravengan a la Constitución o a la ley.
Se presenta a la Sala competente de la Corte Superior
del Poder Judicial y ésta, en su sentencia, declara si
la norma que ha sido impugnada contradice o no la
Constitución o a la ley.
Si la Sala comprueba que, efectivamente, la norma
impugnada infringe alguna de aquéllas, la declara
inconstitucional o, en su caso, ilegal y, por
consiguiente, esa norma pierde efecto desde el día
siguiente a la publicación de la sentencia, lo que
equivale a decir que, a partir de ese momento, deja
de existir en el ordenamiento jurídico. 
EL RECURSO JURIDICO DE
CAUCION

Es el instrumento procesal que se imponen

en el recurso de un proceso penal,
tendientes a restringir:
la libertad personal o a la disposición de sus
bienes patrimoniales del procesado  o de
un  tercero civilmente responsable
comprendido en la causa penal, con la
finalidad de asegurar su comparecencia al
proceso y su efectivo cumplimiento de la
posible condena,  o para garantizar el pago
de la reparación civil, y así lograr la
consecución de los fines del proceso.  
EL DESACATO
El desacato es:
"Irreverencia para con las cosas sagradas"; "Falta de
respeto a los superiores", "Delito que se comete
calumniando, injuriando, insultando o amenazando a
una autoridad en el ejercicio de sus funciones o con
ocasión de ellas, ya de hecho o de palabra, o ya en
escrito que se dirija".

Si se ofende la dignidad de un funcionario público, se

comete el delito de desacato, por lo que se reprime al
que provoca a duelo, amenaza, injusta o de cualquier
modo ofende en su dignidad o decoro a un funcionario
público, a causa del ejercicio de sus funciones o en el
tiempo en que los ejerce.
RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS
FUNCIONARIOS PUBLICOS

LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS

FUNCIONARIOS PÚBLICOS DE LA INTERPRETACIÓN
DEL ARTÍCULO 40 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DEL PERÚ.
Existe responsabilidad penal de los funcionarios 
públicos en lo relacionado a la aplicación del numeral 3
de artículo 425 del Código Penal, a razón de que en
muchos casos se ha tratado de esbozar sobre la
inconstitucionalidad de dicho artículo al momento de
contrastarlo con el artículo 40 de la Constitución Política
del Perú, en virtud del Principio Jerárquico, en la que se
establece que la Constitución prevalece sobre cualquier
norma jurídica de menor jerarquía. Por esta
controversia, no se consideran funcionarios públicos los
Gerentes de Petroperú, la Empresa Serpost S.A.).
DELIMITACIÓN CONCEPTUAL
“funcionario público o servidor no solamente es
cuando la ley lo determina así, sino también
cualquier ciudadano particular que para efectos
del derecho penal, la ley le da esta categoría”. Son
aquellos considerados así por la ley o por elección (caso
de los alcaldes, regidores, Presidentes de región
etc. Elegidos en las urnas) o por nombramiento de
autoridad competente, participe del ejercicio de sus
funciones. El Art. 425 del Código Penal, considera
Funcionarios o servidores públicos a las siguientes
personas: 
1.- Los que están comprendidos en la carrera
administrativa; son todos los funcionarios y servidores
públicos que acceden a los cargos y jerarquías por
concurso y selección en base a méritos y que prestan sus
servicios de modo permanente en la Administración
Pública.
Históricamente constituye una limitación al Poder Político
y un ordenamiento racional del profesionalismo en la
Administración Estatal. 

2.- Los que desempeñan cargos políticos o de

confianza, incluso si emanan de elección popular;
el cargo político denota funcionario de alto nivel, de
decisión y mando, como los Ministros, parlamentarios,
Alcaldes, Presidentes de Gobiernos Regionales etc.; con
respecto a los cargos de confianza se puede decir que el
Sistema Jurídico ha facultado a determinados entes
estatales, y por lo mismo a funcionarios de alto nivel, el
proveerse de personal confiable, básicamente en áreas
de dirección, fiscalización, vigilancia e inspección, que
tendrá capacidad de decisión y acceso a información
privilegiada; estos cargos pueden ser de naturaleza
política, Administrativa o de gestión.
NATURALEZA DEL DELITO

FRAUDES INTERNOS
FRAUDES EXTERNOS
FRAUDES MIXTOS
POSIBLES PERPETRADORES

INTERNOS EXTERNOS MIXTOS

Directores Vendedores Colusión entre
personal interno y
Ejecutivos Proveedores agentes externos

Empleados Contratistas

Clientes
 Persona que hizo el fraude

Proveedor Cliente Crimen

4% organizado
5%
6%

Gerencia
Empleado
55%
30%
Fuente: E&Y
GENERACIÓN DEL DELITO

CONDICIONES
EL PERPETRADOR
LA INTENCIONALIDAD
PERJUICIO
IGNORANCIA DE LA
VICTIMA
PERFIL DEL PERPETRADOR
A) ESTILO DE VIDA VERSUS INGRESOS
CONOCIDOS
Vida social muy activa
Núcleo social superior a su nivel de ingresos
Mujeriego
Signos exteriores de riqueza
Ostenta buena vida (viajes, fiestas, restaurantes
exclusivos)
Vicios conocidos (drogas, alcohol)
 B) RELACIONES
FAMILIARES

Problemas matrimoniales
Núcleo familiar numeroso
Familiares con graves enfermedades
Familiares con problemas de
drogadicción, alcoholismo.
C) DESEMPEÑO LABORAL
Renuncia al puesto sin aparente explicación
Supuesta dedicación al trabajo y honestidad
Reacio a tomar vacaciones.
Celo excesivo con los documentos bajo su custodia
Resentimiento hacia sus superiores
Descontento con condiciones laborales
D) RELACION CON SUPERVISORES Y
AUDITORES

Marcado interés en el desarrollo de la supervisión

Sumamente nervioso y evasivo
Obstaculiza labor supervisora y contable
Se reporta enfermo o toma vacaciones
Procura mantenerse informado de los actuados
FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE
CONTABLE

Debilitamiento de valores éticos

Cambio frecuente de empleados claves
Inadecuada separación de funciones
Atraso permanente en la presentación mensual de
estados financieros, sin incluir análisis de las cuentas
Inadecuado sistema de control interno (obsoletos e
ineficientes)
Registros contables inadecuados
Personal insuficiente, poco calificado
Carencia de análisis de ingresos y gastos
No formulación o atraso en las conciliaciones bancarias
FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE CONTABLE

FALTA DE ATENCIÓN POR

PARTE DE LOS EJECUTIVOS.
CARENCIA DE EQUIPOS Y
CALIDAD EN LAS FUNCIONES
DE AUDITORIA INTERNA.
LA ADMINISTRACIÓN ESTA
DOMINADA POR UNA PERSONA
(O UN GRUPO PEQUEÑO)
CAMBIOS FRECUENTES DE
AUDITORES
SINTOMAS DEL FRAUDE
CONTABLE
CARENCIA DE POLÍTICAS DE VENTAS
Y APROBACIÓN DE LINEAS DE
CRÉDITO
BONIFICACIONES Y DESCUENTOS NO
APROBADOS
CUENTAS X COBRAR ANTIGUAS
CARENCIA DE POLÍTICAS PARA
RECLUTAMIENTO Y PROMOCIÓN DEL
PERSONAL
COMPRA Y VENTA DE ACTIVOS FIJOS SIN
AUTORIZACIÓN.
CHEQUES ADULTERADOS
PARTIDAS PENDIENTES ANTIGUAS EN
CONCILIACIONES BANCARIAS
AJUSTES CONTABLES SIN SUSTENTO
FALTANTES EN COBRANZAS
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE CONTABLE
INCONSISTENTE
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO EXCESIVOS
PAGOS DUPLICADOS
(SUPUESTAMENTE INVOLUNTARIOS)
CANCELACIONES CON DOCUMENTOS
PROVISIONALES (COPIAS DE
FACTURA)
CHEQUES EMITIDOS NO A LA ORDEN
DE LOS PROVEEDORES
DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y
DELITO CONTABLE

INFRACCION DELITO
•Carece  de  dolo,  su  autor  no  ha  •Exige que la actitud del 
procedido  con  malicia  ni  ha  infractor sea debida a dolo, que 
empleado medios engañosos. exista intención fraudulenta.
•Solo  requiere  de  la  vía  •Requiere de un proceso penal 
administrativa  por  su  condición  ante la autoridad judicial, por 
de ilícito tributario. tratarse de un ilícito penal
•La infracción concluye con una  •El delito concluye con una 
Resolución administrativa. sentencia judicial
FORMAS COMUNES DE OCULTAMIENTO DE
INGRESOS QUE PUEDEN CONFIGURAR
DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Ventas no facturadas
Subvaluación de
ventas
Doble juego de
comprobantes de pago
Incremento
patrimonial no
justificado
CONSECUENCIAS DEL DELITO FINANCIERO

• Pérdidas financieras.
El • Afecta la reputación de la
fraude empresa.
contable • Desvía el foco de atención
de los ejecutivos respecto
al negocio.
• Afecta la moral y genera
desconfianza entre los
equipos.
ESTAMOS PREPARADOS PARA ENFRENTAR LOS
DELITOS ?

Rpta.
Reconocer perfil del
perpetrador
Reconocer factores que
favorecen el delito
Conocer los síntomas del
delito
Diseñar programas de
control que busquen
síntomas
DETECCIÓN DEL FRAUDE
CONTABLE
Una actitud auditorial de
escepticismo profesional
Suficiente capacitación en
conciencia del FRAUDE
Recursos apropiados para
auditar
Desarrollo de una capacidad
de auditoría forense
Alentar las revelaciones de los
informadores
Promover la protección de la
entrega de información
PREVENCIÓN DEL FRAUDE
CONTABLE

Demandar disciplina estricta a los empleados

Alentar el desarrollo, adopción e implantación de
principios comerciales éticos en el sector público y
privado
Desalentar la conducta no ética
Promover controles internos más sólidos
Avanzar en la reducción o eliminación de negocios
con firmas que no sean éticas
Alentar la exposición
pública de la actividad
fraudulenta y la conducta
no ética

Demandar el
enjuiciamiento de los
perpetradores de fraude y
pedir la imposición de
severas multas o tiempo
en prisión
ACCIONES PREVENTIVAS CONTRA EL FRAUDE

Políticas formales de prevención del fraude.

Códigos de conducta de la empresa y de los
empleados y planes de respuestas frente al
fraude.
Toma de conciencia respecto del riesgo del
fraude.
Actualización y optimización de los controles
internos.
Revisión constante de las operaciones por
parte de la administración.
Efectiva labor de auditoria interna.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO UNA DE
LAS ACTIVIDADES PREVENTIVAS

El CI es un proceso, ejecutado por personas. No

son solamente manuales de políticas y formas,
sino personas en cada nivel de una organización.
Del control interno puede esperarse solamente
seguridad razonable, no seguridad absoluta.
El control interno está engranado para la
consecución de objetivos en una o más
categorías separadas pero interrelacionadas.
 GRÁFICA DEL CONTROL INTERNO PREVENTIVO

Objetivos parciales a los que sirve

• Prevención de fraudes
y protección de los
Referido a los actos activos
de gestión y
• Promover la eficacia
CONTROL administración
INTERNO • Adherencia a las
políticas empresariales
PREVENTI
VO • Reducir la posibilidad
Referido al proceso de error y
de información encubrimiento de
(contable y fraudes
extracontable) • Correcta captación de
la realidad económica
• EEFF correctos