ÑÒNH NGHÓA:

-Thueá thu nhaäp caù nhaân laø moät loaïi thueá tröïc thu
ñaùnh vaøo moät soá khoaûn thu nhaäp cuûa caùc caù
nhaân coù phaùt sinh thu nhaäp trong xaõ hoäi.

- Thueá thu nhaäp caù nhaân ñöôïc xaây döïng döïa treân
nguyeân tắc coâng baèng: “coâng baèng theo chieàu
ngang” vaø “coâng baèng theo chieàu doïc”.
 Nhaø Haùn (Trung Quoác coå ñaïi)
Trong nhöõng naêm 10, Hoaøng ñeá Wang Mang cuûa nhaø Xin laäp moät thueá chöa
töøng coù - thueá thu nhaäp - ôû möùc 10 phaàn traêm lôïi nhuaän, cho caùc chuyeân
gia vaø lao ñoäng laønh ngheà. (Tröôùc ñoù, taát caû caùc loaïi thueá ñaõ coù hoaëc
laø thueá thaân hoaëc laø thueá baát ñoäng saûn).
 ÔÛ Anh
Moät thueá thu nhaäp khaùc ñöôïc thöïc hieän ôû Nöôùc Anh bôûi Pitt William trong
ngaân quyõ cuûa oâng ta 10/1798 ñeå traû tieàn cho nhöõng vuõ khí vaø thieát bò ñeå
chuaån bò cho caùc traän chieán cuûa Napoleon.
 ÔÛ Hoa Kì
Hoa Kyø ñaàu tieân ñöôïc aùp duïng thueá thu nhaäp 7/1861, ôû möùc 3% cuûa taát
caû caùc khoaûn thu nhaäp treân 800 USD ñeå giuùp traû tieàn cho caùc noã löïc
chieán tranh trong cuoäc noäi chieán Myõ.Naêm 1913, trong laàn söûa ñoái thöù 16
cuûa Hieán phaùp ñaõ quyeát ñònh thueá thu nhaäp được coá ñònh vónh vieãn trong
heä thoáng thueá cuûa Hoa Kyø.
 ÔÛ Vieät Nam
Phaùp leänh thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao ñaàu tieân ñöôïc
ban haønh vaøo ngaøy 27/12/1990, vaø coù hieäu löïc thi haønh töø 01/04/1991. Qua
năm lần sửa đổi, thay thế phaùp lệnh 1990 Quốc hội đã ban hành Luật thuế thu nhập
cá nhân và đưa vào áp dụng tháng 6/2009
 Ñoái töôïng noäp thueá thu nhaäp caù nhaân laø caù nhaân cö
truù vaø khoâng cö truù coù phaùt sinh thu nhaäp chòu
thueá, bao goàm:
+ Caù nhaân coù quoác tòch Vieät Nam
+ Caù nhaân laø ngöôøi khoâng mang quoác tòch Vieät Nam
nhöng laøm vieäc taïi Vieät Nam hoaëc khoâng hieän dieän
taïi Vieät Nam nhöng coù thu nhaäp chòu thueá phaùt sinh
taïi Vieät Nam.
-Caù nhaân cö truù coù thu nhaäp chòu thueá thu nhaäp
caù nhaân phaùt sinh trong vaø ngoaøi laõnh thoå Vieät
Nam, khoâng phaân bieät nôi traû vaø nhaän thu nhaäp.
-Caù nhaân khoâng cö truù coù phaùt sinh thu nhaäp chòu
thueá thu nhaäp caù nhaân taïi Vieät Nam, khoâng phaân bieät
Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều
kiện sau đây:
1. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm
dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên
có mặt tại Việt Nam, trong đó, ngày đến và ngày đi được
tính là 01 (một) ngày.
2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai
trường hợp sau:
2.1. Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật
về cư trú:
2.2. Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp
luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở
lên trong năm tính thuế
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều
kiện nêu trên.
1. THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH
2. THU NHAÄP TÖØ TIEÀN LÖÔNG, TIEÀN COÂNG
3. THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN
4. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN
5. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT
ÑOÄNG SAÛN
6. THU NHAÄP TRUÙNG THÖÔÛNG
7. THU NHAÄP BAÛN QUYEÀN
8. THU NHAÄP TÖØ NHÖÔÏNG QUYEÀN THÖÔNG
MAÏI
9. THU NHAÄP NHAÄN THÖØA KEÁ
10. THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG
 1. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn, nhaän
thöøa keá, quaø taëng laø baát ñoäng saûn giöõa vôï vôùi
choàng, giöõa cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû, cha nuoâi, meï
nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa meï choàng, cha choàng vôùi con
daâu; giöõ boá vôï, meï vôï vôùi con reã; giöõa oâng noäi, baø
noäi vôùi chaùu noäi; giöõa oâng ngoaïi, baø ngoaïi vôùi chaùu
ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.
2. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng nhaø ôû, quyeàn söû
duïng ñaát ôû vaø taøi saûn gaén lieàn vôùi ñaát ôû cuûa caù
nhaân trong tröôøng hôïp ngöôøi chuyeån nhöôïng chæ coù duy
nhaát 01 nhaø ôû, quyeàn söû duïng ñaát ôû taïi Vieät Nam.
3. Thu nhaäp töø giaù trò quyeàn söû duïng ñaát cuûa caù
nhaân ñöôïc nhaø nöôùc giao ñaát khoâng traû tieàn hoaëc ñöôïc
giaûm tieàn söû duïng ñaát.
4. Thu nhaäp töø chuyeån ñoåi ñaát noâng nghieäp cuûa
hoä gia ñình, caù nhaân ñöôïc nhaø nöôùc giao ñeå saûn xuaát.
5. Thu nhaäp cuûa hoä gia ñình, caù nhaân tröïc tieáp tham
gia vaøo hoaït ñoäng saûn xuaát noâng nghieäp, laâm
nghieäp, laøm muoái, nuoâi troàng, ñaùnh baét thuûy
saûn chöa qua cheá bieán thaønh caùc saûn phaåm khaùc
hoaëc chæ qua sô cheá.

6. Thu nhaäp töø laõi tieàn göûi ngaân haøng, toå chöùc
tín duïng, laõi töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï.

7. Thu nhaäp töø kieàu hoái.

8. Thu nhaäp töø phaàn tieàn löông, tieàn coâng laøm

vieäc ban ñeâm, laøm theâm giôø ñöôïc traû cao hôn so
vôùi tieàn löông, tieàn coâng laøm vieäc ban ngaøy, laøm
vieäc trong giôø theo quy ñònh cuûa Luaät lao ñoäng.
 9. Thu nhaäp töø tieàn löông höu.
10. Thu nhaäp töø hoïc boång.
11. Thu nhaäp töø boài thöôøng hôïp ñoàng baûo hieåm
nhaân thoï, phi nhaân thoï, tieàn boài thöôøng tai naïn lao
ñoäng, caùc khoaûn boài thöôøng nhaø nöôùc vaø caùc
khoaûn boài thöôøng khaùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät
ñöôïc mieãn thueá thu nhaäp caù nhaân.
12. Thu nhaäp nhaän töø caùc quyõ töø thieän.
13. Thu nhaäp nhaän ñöôïc töø nguoàn vieän trôï cuûa
nöôùc ngoaøi vì muïc ñích töø thieän, nhaân ñaïo.
Caên cöù tính thueá ñoái vôùi thu nhaäp töø kinh doanh,
thu nhaäp töø tieàn löông, tieàn coâng laø thu nhaäp chòu
thueá vaø thueá suaát.
Thu nhaäp tính thueá ñöôïc xaùc ñònh baèng thu nhaäp chòu
thueá tröø caùc khoaûn sau:
Caùc khoaûn baûo hieåm baét buoäc nhö: Baûo hieåm xaõ

hoäi, baûo hieåm y teá, baûo hieåm traùch nhieäm ngheà

nghieäp vaø caùc baûo hieåm baét buoäc khaùc.
Caùc khoaûn giaûm tröø gia caûnh.
Caùc khoaûn ñoùng goùp vaøo quyõ töø thieän, quyõ nhaân

ñaïo, quyõ khuyeán hoïc.

Caùc khoaûn baûo hieåm baét buoäc nhö:
-Baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá theo tyû leä ngöôøi

lao ñoäng phaûi noäp.

-Baûo hieåm traùch nhieäm ngheà nghieäp vaø caùc baûo

hieåm baét buoäc khaùc theo möùc baûo hieåm ñaõ noäp.

Caùc khoaûn giaûm tröø gia caûnh:

-Ñoái vôùi ñoái töôïng noäp thueá: 4 trñ/thaùng.
-Ñoái vôùi moãi ngöôøi phuï thuoäc maø ngöôøi noäp thueá
coù traùch nhieäm nuoâi döôõng: 1,6 trñ/thaùng, keå töø
ngaøy phaùt sinh nghóa vuï nuoâi döôõng.
Ngöôøi phuï thuoäc, bao goàm:
-Con: con ñeû, con nuoâi, con ngoaøi giaù thuù döôùi 18 tuoåi
hoaëc treân 18 tuoåi bò taøn taät, khoâng coù khaû naêng lao
ñoäng hoaëc ñang theo hoïc taïi caùc tröôøng ñaïi hoïc, cao
ñaúng, trung hoïc chuyeân nghieäp, daïy ngheà, khoâng coù
thu nhaäp hoaëc coù thu nhaäp bình quaân thaùng khoâng
quaù 500.000 ñoàng.
-Vôï, choàng, cha ñeû, meï ñeû, cha vôï, meï vôï (hoaëc cha
choàng, meï choàng) meï keá, boá döôïng thoûa maõn ñieàu
kieän:
+ Ngoài độ tuổi lao động không có thu nhập hoặc có thu nhập
bình quân tháng trong năm không vượt quá 500.000 đồng.
+ Trong ñoä tuoåi lao ñoäng nhöng bò taøn taät khoâng coù
khaû naêng lao ñoäng vaø khoâng coù thu nhaäp hoaëc coù thu
nhập bình quân tháng trong năm không vượt quá 500.000
 Anh ruoät, chò ruoät, em ruoät, oâng noäi, baø noäi, oâng
ngoaïi, baø ngoaïi, coâ ruoät, dì ruoät, caäu ruoät, chuù
ruoät, baùc ruoät, chaùu ruoät, ngöôøi tröïc tieáp nuoâi
döôõng khaùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät ngoaøi ñoä
tuoåi lao ñoäng hoaëc trong ñoä tuoåi lao ñoäng nhöng bò
taøn taät, khoâng coù khaû naêng lao ñoäng, khoâng coù
thu nhaäp hoaëc coù thu nhaäp bình quaân thaùng khoâng
quaù 500.000 ñoàng thoûa maõn ñieàu kieän không nơi
nương tựa mà người đối tượng nộp thuế đang trực tiếp nuôi
dưỡng vaø:
+ Ngoài độ tuổi lao động không có thu nhập hoặc có thu
nhập bình quân tháng trong năm không vượt quá 500.000
đồng.
+ Trong ñoä tuoåi lao ñoäng nhöng bò taøn taät khoâng coù
khaû naêng lao ñoäng vaø khoâng coù thu nhaäp hoaëc coù
thu nhập bình quân tháng trong năm không vượt quá
500.000 đồng.
 Caùc khoaûn ñoùng goùp töø thieän, nhaân ñaïo,
khuyeán hoïc, bao goàm:
-Khoaûn chi ñoùng goùp vaøo caùc toå chöùc, cô sôû chaêm
soùc, nuoâi döôõng treû em coù hoaøn caûnh ñaëc bieät khoùa
khaên, ngöôøi taøn taät, ngöôøi giaø khoâng nôi nöông töïa.

-Khoaûn chi ñoùng goùp vaøo caùc quyõ töø thieän, quyõ
nhaân ñaïo, quyõ khuyeán hoïc ñöôïc thaønh laäp vaø hoaït
ñoäng khoâng nhaèm muïc ñích lôïi nhuaän.
Thu nhaäp chòu thueá töø kinh doanh:
1. Ñoái vôùi caù nhaân kinh doanh khoâng thöïc hieän cheá ñoä keá
toaùn hoùa ñôn, chöùng töø noäp thueá theo phöông phaùp khoaùn:

Thu nhaäp chòu thueá Doanh thu aán ñònh Tyû leä thu nhaäp chòu
= x
trong kyø tính thueá trong kyø tính thueá thueá aán ñònh
2. Ñoái vôùi caù nhaân kinh doanh chæ haïch toaùn ñöôïc doanh thu
baùn haøng, khoâng haïch toaùn ñöôïc chi phí:

Thu nhaäp chòu thueá Doanh thu ñeå tính thu Tyû leä thu nhaäp chò
trong kyø tính thueá =nhaäp chòu thueá trong kyøx thueá aán ñònh
3. Ñoái vôùi caù nhaân kinh doanh thöïc hieän ñaày ñuû cheá ñoä keá
toaùn hoùa ñôn, chöùng töø:

Thu Doanh thu ñeå Chí phí hôïp lyù lieân Thu nhaäp
nhaäp tính thu nhaäp quan ñeán vieäc taïo chòu thueá
= chòu thueá trong - +
ra thu nhaäp trong kyø khaùc trong
chòu kyø tính thueá tính thueá kyø tính thueá
 Thu nhaäp chòu thueá töø tieàn löông, tieàn coâng:
Ñöôïc xaùc ñònh baèng toång soá tieàn löông, tieàn coâng,
tieàn thuø lao, caùc khoaûn thu nhaäp khaùc coù tính chaát
tieàn löông, tieàn coâng maø ñoái töôïng noäp thueá nhaän
ñöôïc trong kyø tính thueá sau khi ñaõ loaïi tröø moät soá
khoaûn.
Löu yù: Ñoái vôùi caù nhaân vöøa coù thu nhaäp chòu
thueá töø kinh doanh, vöøa coù thu nhaäp chòu thueá töø tieàn
löông, tieàn coâng thu nhaäp chòu thueá tính theo coâng thöùc
Thu nhaäp
sau: =
Thu nhaäp chòu +
Thu nhaäp chòu thueá
töø kinh doanh töø tieàn löông, tieàn coâng
chòu thueá
THU NHẬP TÍNH THU NHAÄP CAÙC KHOAÛN
= -
CHÒU THUEÁ GIAÛM TRÖØ
THUEÁ (TNTT)
AÙP DUÏNG CHO CAÙ NHAÂN CÖ TRUÙ COÙ THU NHAÄP TÖØ KINH
DOANH, TIEÀN LÖÔNG, TIEÀN COÂNG.
Baäc Thu nhaäp tính Thueá
thue thueá/thaùng (trieäu ñoàng) suaát
á
1 Ñeán 5 trñ 5%

2 Treân 5 trñ ñeán 10 trñ 10%

3 Treân 10 trñ ñeán 18 trñ 15%

4 Treân 18 trñ ñeán 32 trñ 20%

5 Treân 32 trñ ñeán 52 trñ 25%

6 Treân 52 trñ ñeán 80 trñ 30%

7 Treân 80 trñ 35%

 Ví dụ 1: Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
trong tháng là 10 triệu đồng. Ông A phải nuôi 02 con dưới 18 tuổi;
trong tháng ông phải nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc là: 5% bảo hiểm
xã hội, 1% bảo hiểm y tế trên tiền lương; trong tháng ông A không
đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
 Thuế thu nhập cá nhân ông A tạm nộp trong tháng được xác định như
sau:
 - Ông A được giảm trừ khỏi thu nhập chịu thuế các khoản sau:
+ Cho bản thân là: 4 triệu đồng;
+ Cho 02 người phụ thuộc (2 con) là: 1,6 triệu đồng x 2 = 3,2 triệu
đồng;
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế là: 10 triệu đồng x 6% = 0,6 triệu
đồng
 Tổng cộng các khoản được giảm trừ là: 4 + 3,2 + 0,6 = 7,8 triệu đồng
 - Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính số
thuế phải nộp là: 10 triệu đồng – 7,8 triệu đồng = 2,2 triệu đồng.
 - Như vậy sau khi giảm trừ các khoản theo quy định, thu nhập tính
thuế của ông A được xác định thuộc bậc 1của biểu lũy tiến từng phần
là:
2,2 triệu đồng x 5% = 0,11 triệu đồng
 Tổng số thuế phải nộp trong tháng là: 0,11 triệu đồng.
 Ví dụ 2: Ông B có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng
là 90 triệu đồng (đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc), ông B
phải nuôi 2 con dưới 18 tuổi. Trong tháng ông B không đóng
góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
 a) Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông B được
tính như sau:
 - Ông B được được giảm trừ các khoản sau:
+ Cho bản thân là 4 triệu đồng.
+ Cho 2 người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng x 2 người = 3,2
triệu đồng
 - Thu nhập tính thuế áp vào biểu thuế luỹ tiến từng phần để tính
số thuế phải nộp là:
90 triệu đồng - 4 triệu đồng – 3,2 triệu đồng = 82,8 triệu
đồng
 - Số thuế phải nộp được tính là:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:
5 triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng,
thuế suất 10%:
(10 triệu đồng - 5 triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng
 + Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu
đồng, thuế suất 15%:
(18 triệu đồng - 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng
 + Bậc 4: thu nhập tính thuế trên 18 triệu đồng đến 32 triệu
đồng, thuế suất 20%:
(32 triệu đồng - 18 triệu đồng) x 20% = 2,8 triệu đồng
 + Bậc 5: thu nhập tính thuế trên 32 triệu đồng đến 52 triệu
đồng, thuế suất 25%:
(52 triệu đồng - 32 triệu đồng) x 25% = 5 triệu đồng
 + Bậc 6: thu nhập tính thuế trên 52 triệu đồng đến 80 triệu
đồng, thuế suất 30%:
(80 triệu đồng - 52 triệu đồng) x 30% = 8,4 triệu đồng
 + Bậc 7: thu nhập tính thuế trên 80 triệu đồng đến 82,8 triệu
đồng, thuế suất 35%:
(82,8 triệu đồng - 80 triệu đồng) x 35% = 0,98 triệu
đồng
 Như vậy, với mức thu nhập trong tháng là 90 triệu đồng, tổng số
thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của ông B theo biểu
thuế luỹ tiến từng phần là:
(0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + 5 + 8,4 + 0,98) = 19,13
triệu đồng
 THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN: Thu nhaäp tính
thueá ñoái vôùi thu nhaäp töø ñaàu tö voán laø thu nhaäp
chòu thueá maø caù nhaân nhaän ñöôïc.
Coâng thöùc tính thueá:

Soá thueá thu nhaäp Thu nhaäp Thueá suaát

= x
aù nhaân phaûi noäp tính thueá 5%
 THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN:
1.Ñoáivôùi thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng voán goùp:
Thu nhaäp tính thueá = Giaù chuyeån nhöôïng - Giaù
mua – Caùc chi phí chuyển nhượng
Soá thueá thu Thu nhaäp x Thueá suaát
=
nhaäp tính thueá 20%
caù nhaân phaûi
2. Ñoái vôùi thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng chöùng
noäp khoaùn:
Thu Giaù mua Caùc chi phí
= Giaù baùn - -
nhaäp chöùng lieân quan
chöùng
khoaùn khoaùn
+ Khi chuyeån nhượng chöùng khoaùn caùc nhaân coù theå
ñaêng kyù noäp thueá theo 01 trong 02 caùch sau ñaây:
-Noäp thueá theo bieåu thueá toaøn phaàn vôùi thueá

suaát 20%ù
Thueá thu nhaäp =
Thu nhaäp x Thueá suaát
caù tính thueá 20%
nhaân phaûi noäp
-Noäp thueá vôùi thueá suaát 0,1%
Thueá thu nhaäp Giaù chuyeån Thueá suaát
= x
caù nhöôïng 0,1%
nhaân phaûi noäp
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT ÑOÄNG SAÛN:
Giaù baùn hoaëc giaù Giaù mua hoaëc giaù
Thu Caùc chi phí
= chuyeån nhöôïng - nhaän chuyeån nhöôïng-
nhaäp lieân quan
hoaëc giaù cho thueâ hoaëc giaù ñi thueâ
tính thueá Chi phí lieân quan, bao goàm:
-Caùc loaïi phí, leä phí maø ngöôøi baùn, ngöôøi chuyeån nhöôïng hoaëc
ngöôøi cho thueâ ñaõ noäp.
-Chi caûi taïo ñaát, maët nöôùc, san laáp maët baèng (neáu coù).
-Chi xaây döïng, caûi taïo, naâng caáp, söûa chöõa keát caáu haï taàng
vaø coâng trình treân ñaát (neáu coù).
-Caùc chi phí khaùc lieân quan tröïc tieáp ñeán vieäc chuyeån nhöôïng
baát ñoäng saûn hoaëc chuyeån quyeàn thueâ ñaát, maët nöôùc.
Khi chuyeån nhượng baát ñoäng saûn caùc nhaân coù theå
noäp thueá theo 01 trong 02 caùch sau ñaây:
-Noäp thueá theo bieåu thueá toaøn phaàn vôùi thueá
Thueá
suaát thu nhaäp
25%
=
Thu nhaäp x Thueá suaát
caù tính thueá 25%
nhaân phaûi noäp
AÙp duïng ñoái vôùi caùc caù nhaân xaùc ñònh ñöôïc thu
nhaäp tính thueá.
-Noäp thueá vôùi thueá suaát 0,2%
Thueá thu nhaäp Giaù chuyeån Thueá suaát
= x
caù nhöôïng 0,2%
nhaân phaûi noäp
AÙp duïng ñoái vôùi caùc caù nhaân khoâng xaùc ñònh
ñöôïc thu nhaäp tính thueá.
-ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ BAÛN QUYEÀN
-ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG QUYEÀN
THÖÔNG MAÏI
Thu nhaäp tính thueá: laø phaàn thu nhaäp vöôït treân 10 trieäu ñoàng
theo hôïp ñoàng chuyeån nhöôïng baûn quyeàn hay chuyeån nhöôïng
Thueá thu nhaäp Thu nhaäp Thueá
quyeàn suaátmaïi.
thöông
= tính thueá x
caù nhaân phaûi noäp 5%

-ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ TRUÙNG THÖÔÛNG

-ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ THÖØA KEÁ
-ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG
Thu nhaäp tính thueá: laø phaàn thu nhaäp vöôït treân 10 trieäu ñoàng
maø ñoái töôïng noäp thueá nhaän ñöôïc theo töøng laàn truùng thöôûng
hoaëc moãi laàn nhaän quaø taëng, thöøa keá. Thueá suaát
Thu nhaäp
Thueá thu nhaäp = x 10%
tính thueá
caù nhaân phaûi noäp
 Bieåu thueá luõy tieán toaøn phaàn:aùp duïng ñoái vôùi thu nhaäp
töø ñaàu tö voán, chuyeån nhöôïng voán, chuyeån nhöôïng baát ñoäng
saûn, truùng thöôûng, tieàn baûn quyeàn, nhöôïng quyeàn thöông maïi,
nhaän thöøa keá, quaø taëng.
Thu nhaäp tính thueá Thueá suaát (%)
Thu nhaäp töø ñaàu tö voán 5
Thu nhaäp töø baûn quyeàn, nhöôïng quyeàn thöông maïi 5

Thu nhaäp töø truùng thöôûng 10

Thu nhaäp töø thöøa keá, quaø taëng 10

Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng voán 20

Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng chöùng khoaùn (tröôøng 0,1
hôïp tính treân giaù baùn chöùng khoaùn)
Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn (tröôøng 25
hôïp tính treân thu nhaäp)
Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn (tröôøng 2
hôïp tính treân giaù chuyeån nhöôïng)
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH:
Thueá thu nhaäp Doanh thu Thueá
= x
SX, KD suaát
caùthu:
Doanh nhaân phaûi
toaøn boä soá tieàn phaùt sinh töø vieäc cung caáp haøng
hoùa,
noäpdòch vuï bao goàm caû chi phí do beân mua haøng hoùa, dòch
vuï traû thay cho caù nhaân khoâng cö truù maø khoâng ñöôïc hoaøn
traû.
Thueá suaát: quy ñònh ñoái vôùi töøng lónh vöïc, ngaønh ngheà saûn
xuaát, kinh doanh nhö sau:
-Hoaït ñoäng kinh doanh haøng hoùa: 1%

-Hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï: 5%

-Hoaït ñoäng saûn xuaát, xaây döïng, vaän taûi vaø hoaït ñoäng kinh
doanh khaùc: 2%
ÑOÁI VÔÙI HOAÏT ÑOÄNG TIEÀN LÖÔNG:
Thueá thu nhaäp caù nhaân phaûi noäp = Thu nhaäp chòu thueá x Thueá
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN
Thueá thu nhaäp phaûi noäp = Thu nhaäp chòu thueá x Thueá suaát 5%
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN:
Thueá thu nhaäp phaûi noäp = Giaù trò chuyeån nhöôïng x Thueá suaát 0,1%
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT ÑOÄNG
SAÛN:
Thueá thu nhaäp phaûi noäp = Giaù trò chuyeån nhöôïng x Thueá suaát 0,2%
Caùc tröôøng hôïp sau:
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ BAÛN QUYEÀN
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG QUYEÀN
THÖÔNG MAÏI
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ TRUÙNG THÖÔÛNG
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ THÖØA KEÁ
ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG
Seõ tính thueá phaûi noäp töông töï caùc caù nhaân cö truù taïi Vieät