Professional Documents
Culture Documents
V gio vin
Tt nghip i hc 1995, chuyn ngnh Ngn hng, i hc Kinh t Quc dn Tt nghip cao hc 1998, chuyn ngnh Qun l Ti chnh, Trng Nghin cu phng ng v chu Phi (SOAS), i hc Tng hp London, h o to t xa T 2004: Nghin cu sinh chuyn ngnh Ti chnh, Lu thng Tin t v Tn dng, khoa Ngn hng Ti chnh, i hc Kinh t Quc dn
GII THIU MN HC
Nhng
K ton
Tp hp cng vic: ghi chp, tnh ton, phn tch, tng hp Cc hot ng kinh t ti chnh i vi mt ch th nht nh Theo nhng nguyn tc v chun mc thng nht Cung cp thng tin cho qun l
Chnh lch t gi hi oi Chnh lch li sut (huy ng v cho vay) Chuyn i k hn (ly ngn nui di) Chuyn i ri ro Tch t v tp trung t bn
10
Hot ng k ton Thc hin trong ngn hng thng mi Cung cp thng tin kinh t ti chnh v hot ng ca ngn hng thng mi cho nh qun l
11
GII THIU MN HC
Nhng
12
Chng trnh mn hc
13
Chng 1: Tng quan v K ton NHTM Chng 2: K ton nghip v nhn tin gi v pht hnh giy t c gi Chng 3: K ton nghip v cho vay Chng 4: K ton nghip v thanh ton Chng 5: K ton kinh doanh ngoi t v thanh ton quc t
14
GII THIU MN HC
Nhng
15
16
TS. Nguyn Th Thanh Hng, NGT V Thin Thp, (2005), Gio trnh K ton Ngn hng, Hc vin Ngn hng, NXB Thng K TS. Nguyn Th Loan, TS. Lm Th Hng Hoa, (2009), K ton Ngn hng, Trng H Ngn hng TP HCM, NXB Thng K Q 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004 Q 807/2005/Q-NHNN ngy 1/6/2005 Q29/2006/Q-NHNN ngy 10/7/2006 Q16/2007/Q-NHNN ngy 18/4/2007 Q02/2008/Q-NHNN ngy 15/01/2008
a ch web v email ca GV
www.sbv.gov.vn: Ngn hng Nh nc VN www.moj.gov.vn: B T php Vit Nam www.mof.gov.vn: B Ti chnh Vit Nam hanhpt@neu.edu.vn
17
18
19
20
c im i tng
T T: Tin t va l thc o gi tr, va l i tng kinh doanh i tng k ton ngn hng vn ng theo s dch chuyn v s hu v s dng gia cc ch th phc tp trong nn kinh t i tng k ton ngn hng phong ph v a dng => phn t kh khn, s dng nhiu tiu ch, lng ghp nhiu tng nc
21
Phn nh cc nghip v kp thi, chnh xc, trung thc, khch quan, ton din theo cc nguyn tc v chun mc k ton Phn tch v cung cp thng tin cho qun l:
Gim st mi mt nghip v ca ngn hng, m bo an ton ti sn cho ngn hng v khch hng
22
23
C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao
24
C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao
25
Khng ch phn nh ton b cc mt hot ng ca bn thn NH M cn phn nh phn ln hot ng kinh t, ti chnh ca nn kinh t thng qua cc quan h:
Gia cc NH vi
Trong nn kinh t
26
=> Thng tin k ton ngn hng l nhng ch tiu quan trng gip cho vic ch o, iu hnh hot ng ngn hng v qun l nn kinh t
27
C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao
28
S lng nghip v rt ln Yu cu thi gian giao dch ngn nht chun ho quy trnh giao dch K ton NHTM mang tnh giao dch rt cao
=>
29
C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao
30
i tng k ton NHTM lin quan mt thit n i tng k ton ca cc DN, c nhn trong nn kinh t NHTM tp trung khi lng vn tin t rt ln ca x hi T c im giao dch => yu cu x l tc thi nghip v (giao dch pht sinh)
31
C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao
32
Nghip v a dng S lng giao dch ln => Khi lng chng t ln, chng loi phc tp, t chc lun chuyn qua nhiu khu, i hi vic thit k chng t v quy trnh lun chuyn khoa hc, nhp nhng
33
C IM K TON NHTM
Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao
34
Tp trung tu theo iu kin cng ngh Thng nht trong ton h thng
35
36
37
Khi nim
Ni ghi chp Nghip v pht sinh Lin quan n mt ni dung vt cht nht nh Ch tiu hch ton Quan h cht ch vi cc ch tiu hch ton cn li trong h thng
Thc cht
38
39
Ti khon ti sn
Phn nh ti sn D N Phn nh ngun vn D C Lc phn nh ti sn, lc phn nh ngun vn Khi phn nh ti sn: D N, khi phn nh ngun vn: D C
Ti khon ngun vn
Ti khon ti sn - ngun vn
40
41
42
43
Ti khon ni bng
44
45
Q 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004 Q 807/2005/Q-NHNN ngy 1/6/2005 Q29/2006/Q-NHNN ngy 10/7/2006 Q02/2008/Q-NHNN ngy 15/01/2008 9 loi Ni bng: 8 loi Ngoi bng: 1 loi
46
47
Loi 1: Vn kh dng v cc khon u t Loi 2: Hot ng tn dng Loi 3: Ti sn c nh v ti sn C khc Loi 4: N phi tr Loi 5: Hot ng thanh ton Loi 6: Vn ch s hu Loi 7: Thu nhp Loi 8: Chi ph
48
49
Vt mang tin (Giy, bng t, a t) Chng minh mt cch hp php, hp l Nghip v kinh t pht sinh, hon thnh ti c quan ngn hng Cn c hch ton vo s sch k ton ti ngn hng
50
51
Cc yu t c bn ca CT KT NHTM
Tn gi v s hiu Bn lp chng t: Tn gi, a ch v s hiu ti khon ngn hng Bn nhn chng t: Tn gi, a ch v s hiu ti khon ngn hng Ni dung pht sinh nghip v S tin (bng s, bng ch) Thi gian: thi im lp, nhn chng t Du, ch k ca cc bn c lin quan
52
53
Chng t gc Chng t ghi s Chng t gc kim chng t ghi s Chng t do khch hng lp Chng t do ngn hng lp
Theo ch th lp
54
Theo mc tng hp
55
56
57
Kim tra tnh ng n ca cc yu t ghi trn chng t Nhm m bo tnh hp php, hp l ca chng t v nghip v kinh t pht sinh Trong ton b qu trnh x l
58
59
K ton vin, thanh ton vin, th qu Giao dch vin Trng phng k ton hoc ngi c u quyn (kim sot vin)
60
Chng t c c lp ng quy nh khng? (tnh hp php) Ni dung nghip v pht sinh c ph hp khng? (tnh hp l) Du, ch k ca khch hng v cc bn c lin quan
61
Qu trnh vn ng ca chng t T lc ngn hng lp hoc tip nhn t khch hng Qua cc khu kim sot, x l hch ton, i chiu cho n khi c ng tp a vo bo qun lu tr
62
Tng th: lun chuyn nhanh nht nhng vn phi m bo cc yu cu kim sot, x l hch ton C th, i vi cc chng t thanh ton:
Tin mt: Thu: thu trc, ghi sau; Chi: ghi trc, chi sau Chuyn khon: lun chuyn phi m bo ghi N trc, ghi C sau
63
64
65
X l thng tin ti ngay n v Kt ni thng tin vi HSC ri rc Tp trung ho ti khon X l thng tin tp trung ti HSC Nn tng cng ngh tp trung Kt hp phn cp ti chnh tng n v
66
67
68
69
70
Vn n
Nhn
71
Vn ch s hu
Vn
Vn iu l Vn TXDCB, mua sm TSC Thng d vn c phn C phiu qu Khc Qu d phng ti chnh Qu khc
Khc
Qu khen thng, phc li Chnh lch t gi H, VBQ Chnh lch nh gi li ti sn Li nhun/Kt qu kinh doanh
Qu
Qu d tr b sung vn iu l Qu TPT
72
Vn n
Nhn tin gi
T
NHNN
TCTD
khc
73
74
Ti khon
Tin mt Tin gi ca khch hng Li phi tr cho tin gi Chi ph tr li Thanh ton Giy np tin/Giy lnh tin Phiu thu/Phiu chi Phiu tnh li, phiu chuyn khon S/th tit kim Tin gi thanh ton Tin gi tit kim
Chng t
75
76
Phn nh ngun vn tin gi huy ng c t cc i tng khch hng Bn C: s tin khch hng gi vo NH Bn N: s tin khch hng ly ra D C: S tin khch hng hin cn gi Trng hp thu chi: TK c th d N vi mc d n cao nht l hn mc thu chi c tho thun
77
Phn nh li dn tch trn ti khon tin gi m NH phi tr, c hch ton vo CP trong k nhng NH cha tr cho khch Bn C: s li phi tr dn tch Bn N: s li tr D C: s li phi tr dn tch cha thanh ton cho khch hng
78
khon gim tr chi ph pht sinh [thoi chi li] Kt chuyn chi ph xc nh li nhun / kt qu kinh doanh
79
Thanh ton b tr 5012 Thanh ton iu chuyn vn gia cc chi nhnh trong cng h thng NHTM 5191 Thanh ton Thu h, Chi h gia cc TCTD tham gia vo h thng thanh ton in t lin ngn hng 5192
80
Phn nh hot ng thanh ton ca NH theo cc phng thc thanh ton khc nhau Bn C: s tin nhn h/thu h cc n v NH khc Bn N: S tin chi h/tr h cc n v NH khc D C: Chnh lch thu h nhiu hn chi h [chim dng c vn] D N: Chnh lch chi h nhiu hn thu h [b chim dng vn]
81
1. Khch hng gi tin vo ti khon (chuyn khon t mt khch hng khc cng c ti khon ti ngn hng/ np tin mt vo ti khon/ nhn chuyn khon t dch v thanh ton qua ngn hng) 2. nh k d tr li ti NH 3. Cui thng/ cui k, NH chuyn li vo ti khon cho khch hng 4. Khch hng ly tin t ti khon ( chuyn khon cng NH/rt tin mt/thanh ton khc NH)
82
S d ban u (1/3): 10 triu Ngy 8/3: KH chuyn khon i 4 triu Ngy 10/3: KH nhn tin qua TK 12 triu Ngy 26/3: KH chuyn khon i 10 triu
83
Bit rng li sut tin gi thanh ton l 0,3%/thng v b qua vic d tr li Yu cu: Trnh by cc NV pht sinh i vi TK ny trong thng 3/N
84
Bng tin mt
a. b. c.
ii.
4.
85
Ngy 16/4/200N Nhn 100 triu tin gi tit kim 1 thng Li sut 0,45%/thng Ngy 16/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
86
Gi
Xc nh cc thi im hch ton: 16/4: Nhn tin gi tit kim 30/4: D tr li vo cui thng 16/5: Tt ton s tit kim Xc nh cc gi tr s hch ton: 16/4 Nhn tin gi 100.000.000 , 30/4: d tr li 14 ngy 210.000 , 16/5: tt ton s tit kim, pht sinh thm 240.000 li.
87
Ngy 16/4/200N Nhn 100 triu tin gi tit kim 1 thng Li sut 0,45%/thng Ngy 6/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim trc hn, hng li sut khng k hn 0,15%/thng D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
88
Gi
Cho n ngy 30/4, cc bt ton vn nh bi 1. n ngy 6/5, khi khch hng rt tin trc hn, ngn hng tnh tin li khng k hn c hng cho khong thi gian gi l 20 ngy, bng 100.000. T , xc nh 2 bt ton vo ngy 6/5 l tt ton s tit kim v thoi chi li.
89
Ngy 16/4/200N Nhn 100 triu tin gi tit kim 1 thng Li sut 0,45%/thng Ngy 26/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim, li sut khng k hn 0,15%/thng D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
90
Gi
Cho n ngy 30/4, cc bt ton vn nh bi 1. n cui ngy 16/5, khi khch hng khng n rt tin, ngn hng nhp li vo gc cho khch hng. Ngy 26/5 khi khch hng ti tt ton, NH tnh thm li khng k hn ca 10 ngy, trn s vn 100.450.000 ca khch hng, c 50.225. T , xc nh 2 bt ton vo ngy 16/5 v 26/5 l nhp li vo gc v tt ton s tit kim.
91
Ngy 19/10/N, KH X ti NH tt ton s tit kim 100 triu, gi ngy 10/7/N, k hn 3 thng. Li sut tin gi k hn 3 thng l 0,6%/thng. Li sut tin gi khng k hn l 0,3%/thng. NH tnh li d tr vo ngy cui thng. X l v hch ton nghip v nu trn vo ti khon thch hp.
92
Gi
93
Yu cu l x l cc pht sinh trong ngy 19/10/N Khon tin gi ca KH trong NH 3 thng 9 ngy. Ngy 10/10/N, o hn k 3 thng, KH khng tt ton s, NH t ng nhp li vo gc. Bi vy, t ngy 10/10/N, gc s tit kim ca KH tng ln thnh 101,8 triu (100 triu gc ban u v 1,8 triu li ca k hn 3 thng) S tin li khng k hn KH c hng l 101.800.000 x 9/30 x 0,3% = 91.620
Ngy 14/2/N, KH A n NH tt ton s tit kim 100 triu, k hn 6 thng, gi vo ngy 20/1/(N1). Li sut tin gi k hn 6 thng: 0,72%/thng. Li sut tin gi khng k hn: 0,3%/thng. NH d tr ngy cui thng. X l v hch ton nghip v nu trn vo ti khon thch hp.
94
Trc y, i vi nghip v huy ng vn (tin gi, giy n...): Nm trong cch tnh ca NH c 365 ngy. C th, mt khon tin gi 3 thng, c gi vo ngy X/Y/N s o hn vo ngy X/Y+3/N. i vi nghip v s dng vn (cho vay, chit khu...): Nm trong cch tnh ca NH li ch c 360 ngy. C th, khi NH tnh tin li phi thu i vi mt khon vay sau 1 thng c 31 ngy, s tin li = s tin vay x li sut thng x 31/30 Nay sau HH, cc NH tnh li thng nht theo nm 360 ngy nh nghip v SD vn trc y.
95
Ti khon
Tin mt Pht hnh giy t c gi: mnh gi 431, chit khu 432, ph tri 433 Li phi tr cho giy t c gi Chi ph tr li giy t c gi Thanh ton Giy np tin Phiu thu/Phiu chi Phiu tnh li, phiu chuyn khon Giy n ngn hng: k phiu, tri phiu, chng ch tin gi Pht hnh ngang gi: tr li trc, tr li sau Pht hnh chit khu; ph tri
Chng t
96
97
4.
98
Ngy 4/3/2007, NH pht hnh k phiu Tng mnh gi 100 t K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan Rt s d cc ti khon c lin quan
99
Gi
1.
4/3 31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy) 30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy) 31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy) 2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)
2.
100
Tin mt 1011
Tin mt 1011
(4)
(1)
101
3.
Khch hng mua GTCG nh k d tr li (a) v phn b chit khu (b) ti NH Cui k, NH thanh ton li cho KH
a. b. c.
102
4.
Ngy 4/3/2007 Tng mnh gi 100 t, chit khu 270 triu K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k D tr li v phn b chit khu vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
103
Gi
1.
4/3 31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy) 30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy) 31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy) 2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)
2.
Tnh ton cc gi tr lin quan; tin li v chit khu phn b nh k (Li theo ngy: 20 triu, chit khu theo ngy: 3 triu)
104
105
3.
Khch hng mua GTCG nh k d tr li (a) v phn b ph tri (b) ti NH Cui k, NH thanh ton li cho KH
a. b. c.
106
4.
Ngy 4/3/2007 Tng mnh gi 100 t, ph tri 180 triu K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k D tr li v phn b ph tri vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
10 7
Gi
1.
4/3 31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy) 30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy) 31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy) 2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)
2.
10 8
Tnh ton cc gi tr lin quan; tin li v ph tri phn b nh k (Li theo ngy: 20 triu, ph tri theo ngy: 2 triu)
(3)
1. 2.
10 9
3.
Khch hng mua GTCG nh k phn b chi ph li tr trc vo chi ph tr li trong k Thanh ton mnh gi GTCG
Ngy 4/4/2007 Tng mnh gi 100 t K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k Tr li trc Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
110
111
Nhng vn chung v nghip v cho vay Ti khon Chng t K ton gii ngn, d thu li, thu li v thu gc K ton phn loi n v d phng
112
Quan h gia ngn hng vi khch hng T T m bo (ti sn/uy tn) Thu chi Theo mn/tng ln Theo hn mc Theo d n Hp vn/ng ti tr Tr gp Qua th tn dng
113
114
Nguyn tc k ton: Thn trng trn c s dn tch. Ngha l tnh li d thu i vi n tt (N loi 1: N tiu chun) D phng ri ro tn dng: d phng c th v d phng chung D phng c th tnh trn phn d n gc ko c m bo bng ti sn, d phng chung tnh trn d n gc (khng tnh n gi tr ti sn m bo)
1: N tiu chun Nhm 2: N cn ch Nhm 3: N di tiu chun Nhm 4: N nghi ng Nhm 5: N c kh nng mt vn
115
Tng ng vi 5 nhm n ny, t l trch lp d phng c th ln lt l 0%, 5%, 20%, 50%, 100%
Ti khon
21X1: N tiu chun 21X2: N cn ch 21X3: N di tiu chun 21X4: N nghi ng 21X5: N c kh nng mt vn
116
Ti khon d phng 219 Ti khon li phi thu t cho vay 394 Ti khon thu li cho vay 702 Ti khon ti sn gn xit n ch x l 387 Ti khon thu bn n, ti sn B ch thton 4591 Cc TK thanh ton v cc TK ngoi bng
117
Phn nh cc hot ng cho vay Bn N: Ghi s tin NH cho KH vay Bn C: Ghi s tin KH tr n NH; hoc ghi s n b/c chuyn loi. Ring i vi TK 21X5 - N c kh nng mt vn: Bn C cn c th c dng ghi s n kh i x l, chuyn theo di ngoi bng hoc hon ton tt ton n kh i D N: s d phn nh s tin KH ang vay NH
Phn nh s d phng ri ro i vi n gc Bn C: ghi s d phng ri ro n phi thu kh i Bn N: ghi s d phng c s dng b p tn tht hoc c hon nhp (do d phng vt mc) D C: phn nh s d phng ri ro cha c s dng
118
119
Phn nh s li NH d tnh s thu c t KH, nhng KH cha thanh ton cho NH Bn N: ghi s li NH d thu Bn C: ghi s li KH thanh ton cho NH; hoc ghi s li NH d thu nhng khng thu c, phi xo li, trch lp chi ph tng ng vi s li d thu D N: phn nh tng s li NH d thu nhng cha c KH thanh ton
Theo di thu nhp t li trong hot ng cho vay Bn C ghi s tin li NH thu c t hot ng cho vay Bn N ghi s tin li c kt chuyn vo ti khon li nhun ( xc nh kt qu kinh doanh cui k) D C: s d phn nh s li NH thu c cha kt chuyn xc nh kt qu kinh doanh
120
Phn nh ti sn m bo ca KH b NH gn n, ch x l Bn N: ghi gi tr TS m bo do NH tho thun gi tr gn n vi KH Bn C: ghi gi tr TS gn xit n NH bn c hoc NH a vo s hu v s dng D N: phn nh gi tr ti sn m bo b gn n ang ch x l
121
122
Phn nh s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n ch thanh ton Bn C: ghi s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n Bn N: ghi s tin NH dng b p tn tht n mt vn/ hoc s tin cn d NH tr li KH D C: phn nh s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n cha c x l, ang ch thanh ton
(3.c)
1. 2. 3.
4. 123
Gii ngn bng tin mt/hoc qua cc TK thanh ton, v cm c th chp TSB (1) nh k d thu li nh k thu li a. Li d thu = li phi thu b. Li d thu < li phi thu c. Thu li cha d thu Thu gc, v gii chp (4)
Bi tp 1
124
Khon vay 100 triu, ngy 26/3 Thi hn 3 thng Li sut 1,2%/30 ngy Ti sn m bo 150 triu D thu ngy cui thng Gc, li tr cui k thc hin cam kt Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
Gi
Li theo ngy 100.000.000*1,2%/30 = 40.000 Cc thi im hch ton: 26/3, 31/3, 30/4, 31/5, 26/6 4 khong thi gian tng ng ln lt l 5, 30, 31, 26 ngy Li tng ng 4 khong: 200.000, 1.200.000, 1.240.000, 1.040.000
125
Bi tp 2
126
Khon vay 100 triu, ngy 26/3 Thi hn 3 thng Li sut 1,2%/30 ngy Ti sn m bo 150 triu D thu ngy cui thng Li tr ngy 26 hng thng, t thng 4 Gc tr cui k thc hin cam kt Trnh by tt c cc bt ton c lin quan
X l cc pht sinh v li
127
Li d thu nhng khng thu c Xo li, tnh s li cha thu c vo chi ph tn dng khc 809, chuyn theo di ngoi bng trn ti khon 941. Sau khi x l phn gc mt vn, s li cha thu c cn d trn 941 chuyn sang 9712. Li d thu nhng cha thu c, nay ang theo di ngoi bng, li thu c Tnh lun vo thu nhp tn dng khc (709) v xut ngoi bng.
D phng c th
128
129
Trch lp d phng
N TK CP d phng ri ro n phi thu kh i 8822 C TK D phng (c th/chung) 219 (1/2)
S dng d phng
N TK D phng (c th/chung) 219 (1/2) C TK Cho vay c kh nng mt vn 21X5
130
131
132
133
Tp hp Cc khon:
+ +
Gia cc c nhn v t chc trong nn kinh t Thng qua vai tr trung gian ca ngn hng
134
S vn ng ca tin t Qua chc nng phng tin thanh ton c thc hin qua bt ton ghi s, bng cch
+ +
135
i vi khch hng
An ton Thun tin Nhanh chng, gp phn tng nhanh vng quay vn Thu nhp t ph dch v thanh ton Ngun vn trong thanh ton Thng tin tip th cc sn phm, dch v khc Gim thiu chi ph lu thng tin mt Tng cng qun l v m Thc y tc chu chuyn vn trong nn kinh t Cn c hoch nh v thc thi chnh sch tin t
i vi ngn hng
i vi nn kinh t
136
Sn phm
o
o o
iu kin t chc
oiu
137
Tin gi ti NHNN 1113 Tin gi ca khch hng 4211, 4271 Thanh ton b tr 5012 Thanh ton iu chuyn vn gia cc chi nhnh trong cng h thng NHTM 5191 Thanh ton Thu h, Chi h gia cc TCTD tham gia vo h thng thanh ton in t lin ngn hng 5192 UNC UNT Sc (chuyn khon, bo chi, bo lnh) Th
138
Phn nh hot ng thanh ton ca NH theo cc phng thc thanh ton khc nhau Bn C: s tin nhn h/thu h cc n v NH khc Bn N: S tin chi h/tr h cc n v NH khc D C: Chnh lch thu h nhiu hn chi h [chim dng c vn] D N: Chnh lch chi h nhiu hn thu h [b chim dng vn]
139
2.
3.
4.
Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti cng mt n v ngn hng/chi nhnh ngn hng Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/chi nhnh ngn hng thuc cng a bn tnh/thnh ph Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/ chi nhnh ngn hng thuc cng h thng ngn hng thng mi Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/ chi nhnh ngn hng khc a bn, khc h thng ngn hng thng mi
140
Lu (tip)
Trong iu kin hin nay, hot ng thanh ton ang giai on qu . Khi c h thng ngn hng cng pht trin mc cao, thanh ton qua ngn hng ch cn 2 phm vi
Thanh ton cng h thng NHTM Thanh ton khc h thng NHTM
141
142
Bn tr tin
1 4 2. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton Tin gi 4211 bn tr tin
NH bn th hng
Tin gi 4211 bn th hng 6 TK thanh ton 5012/5191/5192
NH bn tr tin
TK thanh ton 5012/5191/5192 3
143
1. Lp UNC gi vo NH (4 lin) 4. NH gi bo N cho KH 5. Gi bng k thanh ton b tr cng UNC/ lnh thanh ton sang NH th hng 7. NH gi bo C cho KH
Quan h mua bn hng ho dch v Phi c chp nhn thanh ton ca bn mua
p dng rng ri i vi 2 bn mua bn c TK ti NH trong ton quc
Chim t trng thanh ton rt nh V t thun tin, kh p dng
144
Bn mua
5 3. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton Tin gi 4211 bn mua
NH bn bn
Tin gi 4211 bn bn 7 TK thanh ton 5012/5191/5192
NH bn mua
6
TK thanh ton 5012/5191/5192 4
145
1. Lp UNT gi vo NH (4 lin) 2. NH bn bn gi b UNT sang NH bn mua 3. Lp k thanh ton b tr / lnh thanh ton (lnh chuyn C) 5. NH gi bo N cho KH 6. Gi bng k thanh ton b tr cng UNT/ lnh thanh ton sang NH bn bn 8. NH gi bo C cho KH
Sc chuyn khon: Khi nim, iu kin p dng, phm vi p dng, thc tin
146
Bn tr tin
5 3. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton Tin gi 4211 bn tr tin
NH bn th hng
Tin gi 4211 bn th hng 7 TK thanh ton 5012/5191/5192
NH bn tr tin
6
TK thanh ton 5012/5191/5192 4
147
1. Lp bng k np sc (3 lin) gi cng SCK vo NH nh thu h 2. NH bn th hng gi SCK cng BKNS sang NH bn tr tin 5. NH gi bo N cho KH 6. Gi bng k thanh ton b tr cng BKNS/ lnh thanh ton sang NH th hng 8. NH gi bo C cho KH
V d
Ngy 22 thng 4 nm 2006, ti CNNHCT Hon Kim, cc nghip v sau y pht sinh: Cng ty A np b UNC 10 triu, tr tin cho cng ty B c TKTG ti cng CNNHCT Hon Kim. Cng ty C np b UNC 20 triu, tr tin cho cng ty D c TKTG ti CN VPBank H Ni. Cng ty E np SCK cng BKNS, s tin 30 triu, sc do cng ty F c TKTG ti CN NH Hng Hi HN pht hnh. T thanh ton b tr em v: UNT 3 triu do cng ty M lp, i tin cng ty A. SCK cng BKNS, s tin 20 triu, sc do cng ty A pht hnh, tr tin cho cng ty D. Yu cu: X l v hch ton cc nghip v nu trn vo TK thch hp, bit rng cc chng t NH Hon Kim nhn c u ng a ch, hp php, hp l v cc ti khon lin quan s d thanh ton.
148
Gi
Vi cc bi tp lin quan n nghip v thanh ton, nn c cu m u v yu cu trc, sau mi c tip phn cc nghip v pht sinh. Sau , xc nh v tr ngn hng ang x l nghip v hiu ngn hng mnh ang phc v khch hng tr tin hay khch hng th hng. x l trn vn 1 nghip v, t ra 4 cu hi
149
C phi lp thm chng t/lnh thanh ton khng? nh khon? Bo N, bo C cho khch hng? C phi chuyn chng t, lnh thanh ton khng?
150
151
152
3 giai on
II: 1993 - 2002 III: 2002 - nay
I: 1951 - 1993
Thun tu th cng -Th qua bu in - in bo qua bu in -Telex H qu: -Thanh ton khc a bn: 1 tun 1 thng -Quyt ton: 6 thng
Bc u p dng thanh ton chuyn tin in t EPS H qu: -Trong h thng: bc u in t -Khc h thng: kt hp b tr giy & in t
153
H thng thanh ton in t lin ngn hng (IBPS) H qu: - Khc h thng: c s XD l cc NHTM tp trung ho. - Trong h thng: tu thuc iu kin tng ngn hng
Phi tp trung
M hnh 2 tng: Trung tm thanh ton v cc chi nhnh ngn hng u/cui M hnh 3 tng: Trung tm thanh ton, trung tm x l tnh, cc chi nhnh ngn hng u/cui
Tp trung
Ton b TK khch hng tp trung v HSC Trong HT, khng cn ranh gii a l
154
B tr
Giy in t Tiu h thng thanh ton gi tr cao/khn Tiu h thng thanh ton gi tr thp
155
Thanh ton b tr
Gi ti khon tin gi ca cc thnh vin b tr Thc hin quyt ton thanh ton qua ti khon tin gi ca cc thnh vin v ti khon thanh ton b tr m ti trung tm ch tr b tr
Chuyn tin i, nhn tin v qua ti khon tin gi ti trung tm b tr v ti khon thanh ton b tr ca n v thnh vin
156
160 30
TV B
TV A
100
250
TT BT
120 70 300
TV C
TVC: Phi tr: 300 Phi thu: 190 QT: CL phi tr 110
157
Thiu trong hn mc tn dng: Vay bt buc Thiu qu hn mc tn dng: Pht. Nhiu ln: ra khi h thng.
158
159
Tng quan v kinh doanh ngoi t Phng php k ton kinh doanh ngoi t Ti khon Chng t Mua, bn ngoi t Chuyn i ngoi t thanh ton trong nc Xc nh kt qu kinh doanh ngoi t v chnh lch t gi hi oi
160
Theo Php lnh Ngoi hi Kinh doanh chnh lch t gi hi oi mua vo. bn ra nh k (cui ngy/cui thng/cui nm), xc nh
161
K ton a t i vi c hch ton phn tch v hch ton tng hp Xc nh kt qu kinh doanh ngoi t
CL KD NT = Doanh s bn Doanh s mua Doanh s bn = NT bn ra * t gi bn thc t Doanh s mua = NT bn ra * t gi mua BQ T gi mua BQ = (DN 4712+PSN4712)/(DC 4711+PSC4711)
Xc nh chnh lch t gi hi oi
CLTGH = DC 4711* t gi hch ton DN 4712 T gi hch ton cui k: t gi BQ trn th trng tin t lin ngn hng vo thi im hch ton
162
Ti khon
Nhm cc TK ti sn ngoi t (D N) Nhm cc TK ngun vn ngoi t (D C) TK mua bn ngoi t kinh doanh 4711 TK thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh 4712 TK chnh lch TGH ti thi im lp bo co 6311 TK Thu v kinh doanh ngoi t 721 TK Chi v kinh doanh ngoi t 821 Cc ti khon v thu, ph, ngoi bng
163
Nhm cc TK ti sn ngoi t (D N)
164
TK tin mt ngoi t 1031 TK chng t c gi tr ngoi t 1041 TK tin gi ti NHNN bng ngoi t 1123 TK tin gi ti cc TCTD trong nc bng ngoi t 1321 TK tin gi ngoi t nc ngoi 1331 TK cho vay cc TCTD bng ngoi t 202 TK cho vay TCKT, c nhn bng ngoi t, 214, 215, 216
TK tin gi ca cc TCTD trong nc bng ngoi t 4121 TK tin gi ca cc NH nc ngoi bng ngoi t 4141 TK tin gi ca khch hng trong nc bng ngoi t 4221 TK tin gi ca khch hng nc ngoi bng ngoi t 4261 TK tin gi k qu thanh ton bng ngoi t 428 TK chuyn tin phi tr bng ngoi t 455
165
166
Phn nh s ngoi t mua bn kinh doanh (m cc ti khon chi tit theo tng ngoi t) Bn C ghi s ngoi t mua vo Bn N ghi s ngoi t bn ra D C: s d phn nh s ngoi t mua vo cha bn ra Trng hp d N: s d phn nh s ngoi t bn ng t cc ngun khc cha c b p bi s ngoi t mua vo
Dng hch ton gi tr VND chi ra mua ngoi t hoc thu vo do bn ngoi t ra, tng ng vi s ngoi t mua vo bn ra trn TK 4711 Bn N ghi:
s VND thc t chi ra mua ngoi t Kt chuyn chnh lch li t kinh doanh ngoi t Kt chuyn chnh lch tng do t gi hi oi S VND thc t thu vo do bn ngoi t Kt chuyn chnh lch l t kinh doanh ngoi t Kt chuyn chnh lch gim do t gi hi oi
Bn C ghi:
167
D N: s tin VND chi tng ng vi s ngoi t mua vo cha bn ra Trng hp d C: s d phn nh s tin VND thu vo tng ng vi s ngoi t bn ng cha c b p
Bn C ghi s CL tng do nh gi li gi tr ngoi t theo t gi cui k Bn N ghi s CL gim do nh gi li gi tr ngoi t theo t gi cui k D C: phn nh s CL C (tng) trong nm cha kt chuyn D N: phn nh s CL N (gim) trong nm cha kt chuyn Cui nm, s d TK c kt chuyn vo xc nh kt qu kinh doanh
168
Chng t
Chng t gc:
Chng t thanh ton trong nc: c th ch phn nh theo nguyn t hoc c th a t Chng t thanh ton quc t: ch phn nh theo nguyn t
169
(1.a) Mua NT A (Thu ngoi t) Tin mt, tin gi VND 1011, 4211
Thanh ton mua bn NT KD 4712.A Tin mt, tin gi VND 1011, 4211 (2.a) Bn NT A (Thu VND)
(1.b) Mua NT A (Tr VND) Thu v KD ngoi t 721 (3.a) KD NT c li Chnh lch TGH 6311
170
Chuyn i ngoi t c thc hin theo yu cu thanh ton ca khch hng i vi ngn hng, thc cht chuyn i ngoi t l nghip v kinh doanh ngoi t (V d: NH mua ngoi t A v bn cho KH ngoi t B vi cng mt lng tng ng v gi tr)
1031.A / 4221.A 1031.B / 4221.B Mua bn ngoi t KD 4711.B (2) S ng.t B chuyn i cho KH Thanh ton mua bn ngoi t KD 4712.A
171
Bi tp 1
Ngy 5/10/N, ti NH, cc nghip v sau pht sinh: - Khch hng B ti bn 200 EUR - Cng ty A yu cu NH thc hin thanh ton cam kt bn 10.000 EUR k qu m bo thanh ton th tn dng, cng ty tr NH VND qua ti khon tin gi thanh ton ca cng ty ti NH - Cng ty C bn ngay cho NH 15.000 EUR nhn lun 100 triu VND tin mt, phn cn li chuyn khon vo ti khon tin gi VND ca cng ty ti NH Bit t gi EUR/VND = 30.010 30.030 30.060 Yu cu: x l v hch ton nghip v nu trn vo TK thch 172 hp
Bi tp 2
173
Ngy 30/10/N, NH phi x l cc pht sinh sau: Cng ty A yu cu NH chuyn i (qua chuyn khon) 10.000 EUR sang SGD. Xc nh kt qu kinh doanh v chnh lch t gi hi oi i vi ng USD. Bit: u thng: DC 4711 = 50.000 USD; DN4712 = 795 tr. Trong thng: PSC 4711 = 80.000 USD; PSN 4711 = 100.000 USD PSN 4712 = 1.271,2 tr.; PSC 4712 = 1.592 tr. T gi hch ton ngy cui thng = 15.910 Bit t gi: EUR/VND = 30.010 30.030 30.060 SGD/VND = 10.560 10.570 10.590
174
Tng quan v thanh ton quc t K ton phng thc chuyn tin K ton phng thc nh thu K ton phng thc thanh ton tn dng chng t (LC)
175
Khi nim thanh ton quc t Cc phng thc thanh ton quc t ch yu Phng tin (chng t) s dng trong thanh ton quc t
176
Thng qua trung gian thanh ton ca cc ngn hng cc quc gia phc v ngi/bn chi tr v ngi/bn th hng Tun th cc quy nh v qun l ngoi hi ca tng quc gia
177
178
Bn chuyn tin yu cu ngn hng phc v mnh chuyn mt s tin nht nh cho bn th hng nc ngoi. Ngn hng ch ng vai tr trung gian hng ph, khng b rng buc trch nhim i vi bn chuyn tin v th hng.
179
Bn xut khu nh NH phc v mnh thu h mt khon tin hng ho, dch v giao nhn, cung ng cho bn nhp khu. Phn loi:
180
Nh thu phiu trn: ch cn c vo hi phiu, chng t hng ho c bn xut khu gi trc tip cho bn nhp khu nhn hng. Nh thu km chng t: bn xut khu chuyn cho NH c hi phiu v chng t hng ho, NH ch trao chng t cho bn nhp khu sau khi bn ny thanh ton tin hng hoc k chp nhn thanh ton hi phiu.
NH bn mua (theo yu cu ca bn mua) cam kt vi bn bn v vic s thanh ton tin hng ho bn bn cung ng cho bn mua cn c vo b chng t giao hng. Trong thanh ton quc t:
181
Bn nhp khu: ngi xin m LC Bn xut khu: ngi hng li/th hng NH bn nhp khu: NH pht hnh NH bn xut khu: NH thng bo
Hi phiu: bn bn pht hnh i tin bn mua Lnh phiu: cam kt tr tin ca bn mua vi bn bn U thc thu (tng t nh UNT trong nc) Th tn dng Sc quc t Th
182
Bn chuyn tin
1 4 2. Lp lnh thanh ton
NH bn th hng
Tin gi 4221/ 1331/TK thch Tin mt 1031 CTPT 455 hp khc 9 6
NH bn tr tin
1331/TK thch hp khc 3
183
1. Yu cu chuyn tin 7. NH gi bo C cho KH 4. NH gi bo N cho KH 8. KH (ko c TK ti NH) n nhn 5. Gi lnh thanh ton cho NH th.hng 9. NH thanh ton tin mt cho KH
Bn nhp khu
4 5 7 6a. Thu ph 9124 4 6 6b
NH bn xut khu
NH bn NK
184
Bn nhp khu
1
NH bn xut khu
Cam kt LC nhn c 938 5
NH bn NK
3. M LC
185
Bn nhp khu
4 5 7 6a. Thu ph 9124 4 6 9215/9216 6b 4142. Bn (2) Nu Nhp khu bo lnh m LC Nu bn NK khng knng TT
NH bn xut khu
NH bn NK
1331/TK 4282. Bn th.hp khc Nhp khu
186
Thng nht hch ton VND trn ti khon thu nhp v VAT phi np (Thu t dch v thanh ton 711, Thu GTGT phi np 4531) Nu khch hng np ph thanh ton quc t bng ngoi t th i ngoi t qua cc ti khon kinh doanh ngoi t chuyn VND vo thu nhp v thu GTGT phi np Bt ton: N TK thch hp ca KH
C TK Thu t DV thanh ton 711 C TK Thu GTGT phi np 4531
187
Bi tp
188
Ngy 10/10/N, NH phi x l cc nghip v sau: Cng ty A ngh c mua 50.000 USD bng 150 triu tin mt v chuyn khon VND t TK ca cng ty ti NH, ng thi nh NH chuyn ra nc ngoi cho CN ca cng ty M. (USD/VND = 15.990 16.010 16.040) Cng ty B yu cu m LC vi gi tr thanh ton 100.000 GBP nhp khu thit b t Anh. NH yu cu t l k qu 20%. Nhn c bo C t NH i l ti n v b chng t thanh ton LC 400.000 JPY ca cng ty C np 20 ngy trc y. Nhn c bo C t NH i l ti c v b chng t nh thu 20.000 USD do cng ty D gi cch y 10 ngy. Cng ty E np b chng t thanh ton LC, s tin 50.000 EUR. Sau khi kim sot, NH chp nhn thu h. Yu cu: x l v hch ton vo TK thch hp.