You are on page 1of 188

K TON NGN HNG THNG MI

Phan Th Hnh, MSc Khoa Ngn hng Ti chnh i hc Kinh t Quc dn

V gio vin

Tt nghip i hc 1995, chuyn ngnh Ngn hng, i hc Kinh t Quc dn Tt nghip cao hc 1998, chuyn ngnh Qun l Ti chnh, Trng Nghin cu phng ng v chu Phi (SOAS), i hc Tng hp London, h o to t xa T 2004: Nghin cu sinh chuyn ngnh Ti chnh, Lu thng Tin t v Tn dng, khoa Ngn hng Ti chnh, i hc Kinh t Quc dn

GII THIU MN HC
Nhng

khi nim c bn Chng trnh mn hc Ti liu tham kho

Nhng khi nim c bn


K ton Ngn hng thng mi K ton ngn hng thng mi

K ton

Khi nim Phn loi

Khi nim k ton


Tp hp cng vic: ghi chp, tnh ton, phn tch, tng hp Cc hot ng kinh t ti chnh i vi mt ch th nht nh Theo nhng nguyn tc v chun mc thng nht Cung cp thng tin cho qun l

Phn loi hot ng k ton

Theo bn cht kinh t


K ton ti chnh K ton qun tr K ton th cng K ton my

Theo phng thc t chc


Ngn hng thng mi


T chc Kinh doanh tin t Hot ng ch yu v thng xuyn


Nhn tin gi Cp tn dng Cung ng dch v thanh ton

c trng kinh doanh tin t


-

Chnh lch t gi hi oi Chnh lch li sut (huy ng v cho vay) Chuyn i k hn (ly ngn nui di) Chuyn i ri ro Tch t v tp trung t bn

c trng hot ng ca NHTM


quy m ln, h s n cao hot ng nhiu ri ro, chu s gim st cht ch ca lut php ph thuc nhiu vo h thng d b tn thng

10

K ton ngn hng thng mi


Hot ng k ton Thc hin trong ngn hng thng mi Cung cp thng tin kinh t ti chnh v hot ng ca ngn hng thng mi cho nh qun l

11

GII THIU MN HC
Nhng

khi nim c bn Chng trnh mn hc Ti liu tham kho

12

Chng trnh mn hc

Cu trc xoy trn c 3 phn


Tng quan K ton nghip v H thng thng tin qun l

13

i vi thi lng 60 tit


Chng 1: Tng quan v K ton NHTM Chng 2: K ton nghip v nhn tin gi v pht hnh giy t c gi Chng 3: K ton nghip v cho vay Chng 4: K ton nghip v thanh ton Chng 5: K ton kinh doanh ngoi t v thanh ton quc t

14

GII THIU MN HC
Nhng

khi nim c bn Chng trnh mn hc Ti liu tham kho

15

Ti liu tham kho

16

TS. Nguyn Th Thanh Hng, NGT V Thin Thp, (2005), Gio trnh K ton Ngn hng, Hc vin Ngn hng, NXB Thng K TS. Nguyn Th Loan, TS. Lm Th Hng Hoa, (2009), K ton Ngn hng, Trng H Ngn hng TP HCM, NXB Thng K Q 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004 Q 807/2005/Q-NHNN ngy 1/6/2005 Q29/2006/Q-NHNN ngy 10/7/2006 Q16/2007/Q-NHNN ngy 18/4/2007 Q02/2008/Q-NHNN ngy 15/01/2008

a ch web v email ca GV

www.sbv.gov.vn: Ngn hng Nh nc VN www.moj.gov.vn: B T php Vit Nam www.mof.gov.vn: B Ti chnh Vit Nam hanhpt@neu.edu.vn

17

Chng 1: TNG QUAN V K TON NHTM

18

CHNG 1: TNG QUAN V K TON NHTM


i tng, nhim v c im Ti khon Chng t T chc b my k ton

19

i tng K ton NHTM


Ngun vn v Ti sn trong qu trnh vn ng Cu trc Ngun vn v Ti sn ca NHTM Ti sn Ngun vn

Vn kh dng v cc khon u t N phi tr Tn dng Vn ch s hu Ti sn c nh v TS C khc

20

c im i tng

T T: Tin t va l thc o gi tr, va l i tng kinh doanh i tng k ton ngn hng vn ng theo s dch chuyn v s hu v s dng gia cc ch th phc tp trong nn kinh t i tng k ton ngn hng phong ph v a dng => phn t kh khn, s dng nhiu tiu ch, lng ghp nhiu tng nc

21

Nhim v k ton ngn hng thng mi

Phn nh cc nghip v kp thi, chnh xc, trung thc, khch quan, ton din theo cc nguyn tc v chun mc k ton Phn tch v cung cp thng tin cho qun l:

Thng tin chi tit Thng tin khi qut, tng hp

Gim st mi mt nghip v ca ngn hng, m bo an ton ti sn cho ngn hng v khch hng

22

CHNG 1 TNG QUAN V K TON NHTM


i tng, nhim v c im Ti khon Chng t T chc b my k ton

23

C IM K TON NHTM

Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao

24

C IM K TON NHTM

Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao

25

Tnh tng hp (x hi) cao


Khng ch phn nh ton b cc mt hot ng ca bn thn NH M cn phn nh phn ln hot ng kinh t, ti chnh ca nn kinh t thng qua cc quan h:

Tin t Tn dng Thanh ton


DN T chc kinh t C nhn

Gia cc NH vi

Trong nn kinh t

26

=> Thng tin k ton ngn hng l nhng ch tiu quan trng gip cho vic ch o, iu hnh hot ng ngn hng v qun l nn kinh t

Tnh tng hp (x hi) cao (tip)

T c im x hi ho cao, i hi vic xy dng ch k ton cho NH phi m bo


Va phn nh y hot ng ca NH Va phn nh c hot ng kinh t, ti chnh ca nn kinh t

27

C IM K TON NHTM

Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao

28

X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch

Tin hnh ng thi


Kim sot, x l nghip v Ghi s k ton

Khi c nghip v pht sinh

S lng nghip v rt ln Yu cu thi gian giao dch ngn nht chun ho quy trnh giao dch K ton NHTM mang tnh giao dch rt cao

=>

29

C IM K TON NHTM

Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao

30

Tnh kp thi v chnh xc cao

i tng k ton NHTM lin quan mt thit n i tng k ton ca cc DN, c nhn trong nn kinh t NHTM tp trung khi lng vn tin t rt ln ca x hi T c im giao dch => yu cu x l tc thi nghip v (giao dch pht sinh)

31

C IM K TON NHTM

Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao

32

Khi lng chng t ln v phc tp


Nghip v a dng S lng giao dch ln => Khi lng chng t ln, chng loi phc tp, t chc lun chuyn qua nhiu khu, i hi vic thit k chng t v quy trnh lun chuyn khoa hc, nhp nhng

33

C IM K TON NHTM

Tnh tng hp (x hi) cao X l nghip v theo quy trnh cng ngh nghim ngt, cht ch Tnh kp thi v chnh xc cao Khi lng chng t ln v phc tp Tp trung v thng nht cao

34

Tp trung v thng nht cao


Tp trung tu theo iu kin cng ngh Thng nht trong ton h thng

35

CHNG 1 TNG QUAN V K TON NHTM


i tng, nhim v c im Ti khon Chng t T chc b my k ton

36

TI KHON K TON NHTM

Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM


Khi nim Phn loi Vn bn php l H thng hin hnh

H thng ti khon k ton NHTM


37

Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM

Khi nim

Ni ghi chp Nghip v pht sinh Lin quan n mt ni dung vt cht nht nh Ch tiu hch ton Quan h cht ch vi cc ch tiu hch ton cn li trong h thng

Thc cht

38

Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM

Phn loi ti khon k ton


Theo bn cht kinh t Theo mc tng hp Theo mi quan h vi bng cn i k ton

39

Phn loi theo bn cht kinh t

Ti khon ti sn

Phn nh ti sn D N Phn nh ngun vn D C Lc phn nh ti sn, lc phn nh ngun vn Khi phn nh ti sn: D N, khi phn nh ngun vn: D C

Ti khon ngun vn

Ti khon ti sn - ngun vn

40

Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM

Phn loi ti khon k ton


Theo bn cht kinh t Theo mc tng hp Theo mi quan h vi bng cn i k ton

41

Phn loi theo mc tng hp


Ti khon tng hp Ti khon chi tit/tiu khon/ti khon phn tch

42

Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM

Phn loi ti khon k ton


Theo bn cht kinh t Theo mc tng hp Theo mi quan h vi bng cn i k ton

43

Phn loi theo mi quan h vi BCKT

Ti khon ni bng

Phn nh ti sn, ngun vn S d nm trong BCKT Bt buc hch ton kp

Ti khon ngoi bng/ngoi bng


Phn nh nhng i tng khng thuc quyn s hu, s dng nhng phi qun l S d nm ngoi bng C th hch ton n * Lu : vn mang tnh thi im

44

TI KHON K TON NHTM

Nhng vn chung v ti khon k ton NHTM


Khi nim Phn loi Vn bn php l H thng hin hnh

H thng ti khon k ton NHTM


45

H thng ti khon k ton NHTM


Vn bn php l

Q 479/2004/Q-NHNN ngy 29/4/2004 Q 807/2005/Q-NHNN ngy 1/6/2005 Q29/2006/Q-NHNN ngy 10/7/2006 Q02/2008/Q-NHNN ngy 15/01/2008 9 loi Ni bng: 8 loi Ngoi bng: 1 loi

H thng hin hnh


46

H thng ti khon k ton hin hnh


47

Loi 1: Vn kh dng v cc khon u t Loi 2: Hot ng tn dng Loi 3: Ti sn c nh v ti sn C khc Loi 4: N phi tr Loi 5: Hot ng thanh ton Loi 6: Vn ch s hu Loi 7: Thu nhp Loi 8: Chi ph

CHNG 1 TNG QUAN V K TON NHTM


i tng, nhim v c im Ti khon Chng t T chc b my k ton

48

CHNG T K TON NHTM

Nhng vn chung v chng t k ton NHTM


Khi nim Cc yu t c bn Phn loi Kim sot Lun chuyn

Kim sot v lun chuyn chng t


49

Khi nim chng t k ton NHTM


Vt mang tin (Giy, bng t, a t) Chng minh mt cch hp php, hp l Nghip v kinh t pht sinh, hon thnh ti c quan ngn hng Cn c hch ton vo s sch k ton ti ngn hng

50

CHNG T K TON NHTM

Nhng vn chung v chng t k ton NHTM


Khi nim Cc yu t c bn Phn loi Kim sot Lun chuyn

Kim sot v lun chuyn chng t


51

Cc yu t c bn ca CT KT NHTM

Tn gi v s hiu Bn lp chng t: Tn gi, a ch v s hiu ti khon ngn hng Bn nhn chng t: Tn gi, a ch v s hiu ti khon ngn hng Ni dung pht sinh nghip v S tin (bng s, bng ch) Thi gian: thi im lp, nhn chng t Du, ch k ca cc bn c lin quan

52

CHNG T K TON NHTM

Nhng vn chung v chng t k ton NHTM


Khi nim Cc yu t c bn Phn loi Kim sot Lun chuyn

Kim sot v lun chuyn chng t


53

Phn loi chng t k ton NHTM

Theo tnh php l v cng dng ghi s


Chng t gc Chng t ghi s Chng t gc kim chng t ghi s Chng t do khch hng lp Chng t do ngn hng lp

Theo ch th lp

54

Phn loi chng t k ton NHTM

Theo mc tng hp

Chng t n nht Chng t lin hon Chng t giy Chng t in t

Theo hnh thi vt cht


55

CHNG T K TON NHTM

Nhng vn chung v chng t k ton NHTM


Khi nim Cc yu t c bn Phn loi Kim sot Lun chuyn

Kim sot v lun chuyn chng t


56

Kim sot chng t k ton


Khi nim S cn thit Trch nhim Ni dung

57

Khi nim kim sot chng t k ton ngn hng


Kim tra tnh ng n ca cc yu t ghi trn chng t Nhm m bo tnh hp php, hp l ca chng t v nghip v kinh t pht sinh Trong ton b qu trnh x l

58

S cn thit kim sot chng t k ton ngn hng

Trnh li lp sai chng t, v


Thiu hiu bit v k thut lp chng t S sut, nhm ln C lp sai

59

Trch nhim kim sot chng t


K ton vin, thanh ton vin, th qu Giao dch vin Trng phng k ton hoc ngi c u quyn (kim sot vin)

60

Ni dung kim sot chng t


Chng t c c lp ng quy nh khng? (tnh hp php) Ni dung nghip v pht sinh c ph hp khng? (tnh hp l) Du, ch k ca khch hng v cc bn c lin quan

61

Lun chuyn chng t k ton ngn hng thng mi


Qu trnh vn ng ca chng t T lc ngn hng lp hoc tip nhn t khch hng Qua cc khu kim sot, x l hch ton, i chiu cho n khi c ng tp a vo bo qun lu tr

62

Nguyn tc lun chuyn chng t k ton ngn hng

Tng th: lun chuyn nhanh nht nhng vn phi m bo cc yu cu kim sot, x l hch ton C th, i vi cc chng t thanh ton:

Tin mt: Thu: thu trc, ghi sau; Chi: ghi trc, chi sau Chuyn khon: lun chuyn phi m bo ghi N trc, ghi C sau

63

CHNG 1 TNG QUAN V K TON NHTM


i tng, nhim v c im Ti khon Chng t T chc b my k ton

64

T CHC B MY K TON TRONG NHTM


Trong ton h thng ngn hng Trong 1 n v ngn hng

65

T chc b my k ton trong ton h thng NHTM

M hnh k ton phn tn


X l thng tin ti ngay n v Kt ni thng tin vi HSC ri rc Tp trung ho ti khon X l thng tin tp trung ti HSC Nn tng cng ngh tp trung Kt hp phn cp ti chnh tng n v

M hnh k ton tp trung


M hnh k ton tp trung kt hp phn tn


66

T CHC B MY K TON TRONG NHTM


Trong ton h thng ngn hng Trong 1 n v ngn hng

67

T chc b my k ton trong mt n v NH


Giao dch nhiu ca Giao dch mt ca

68

CHNG 2: K TON NHN TIN GI V PHT HNH GIY T C GI


C s php l:
Lut

K ton (iu 9-12) CMKTVN s 16 Chi ph i vay Q 479/2004/Q-NHNN

69

Chng 2: K ton nhn tin gi v pht hnh giy t c gi

2.1. Nhng vn chung v ngun vn ca NHTM


2.1.1. Cu trc ngun vn 2.1.2. Nguyn tc k ton

2.2. K ton nhn tin gi


2.2.1. Ti khon 2.2.2. Chng t 2.2.3. Quy trnh k ton

2.3. K ton pht hnh giy t c gi


2.3.1. Ti khon 2.3.2. Chng t 2.3.3. Quy trnh k ton

70

2.1.1. Cu trc ngun vn


Vn ch s hu
Vn Qu Khc

Vn n
Nhn

tin gi Pht hnh giy n i vay Nhn ti tr, u thc Khc

71

Vn ch s hu
Vn
Vn iu l Vn TXDCB, mua sm TSC Thng d vn c phn C phiu qu Khc Qu d phng ti chnh Qu khc

Khc
Qu khen thng, phc li Chnh lch t gi H, VBQ Chnh lch nh gi li ti sn Li nhun/Kt qu kinh doanh

Qu
Qu d tr b sung vn iu l Qu TPT

72

Vn n

Nhn tin gi
T

KBNN TCTD khc Khch hng: c nhn, DN

Pht hnh giy n i vay

NHNN

TCTD

khc

Nhn ti tr, u thc Khc

73

2.1.2. Nguyn tc k ton

Dn tch (D thu-d chi/d thu-d tr)

Doanh thu v Chi ph c ghi nhn ti


O

Thi im pht sinh Thi im c thu, chi bng tin

74

2.2. K ton nhn tin gi

Ti khon

Tin mt Tin gi ca khch hng Li phi tr cho tin gi Chi ph tr li Thanh ton Giy np tin/Giy lnh tin Phiu thu/Phiu chi Phiu tnh li, phiu chuyn khon S/th tit kim Tin gi thanh ton Tin gi tit kim

Chng t

Quy trnh k ton

75

TK Tin mt VND - 1011

Phn nh thu chi, tn qu tin mt ti qu ca n v NH Bn N: S tin mt NH nhn vo qu Bn C: S tin mt NH tr ra D N: S tin mt tn qu

76

TK Tin gi ca khch hng - 42


Phn nh ngun vn tin gi huy ng c t cc i tng khch hng Bn C: s tin khch hng gi vo NH Bn N: s tin khch hng ly ra D C: S tin khch hng hin cn gi Trng hp thu chi: TK c th d N vi mc d n cao nht l hn mc thu chi c tho thun

77

TK Li phi tr cho tin gi - 491

Phn nh li dn tch trn ti khon tin gi m NH phi tr, c hch ton vo CP trong k nhng NH cha tr cho khch Bn C: s li phi tr dn tch Bn N: s li tr D C: s li phi tr dn tch cha thanh ton cho khch hng

78

TK Chi ph tr li tin gi 801


Phn nh chi ph NH tr li cho cc ngun tin gi Bn N: chi ph tr li pht sinh Bn C:


khon gim tr chi ph pht sinh [thoi chi li] Kt chuyn chi ph xc nh li nhun / kt qu kinh doanh

D N: s chi ph tr li pht sinh trong k

79

TK trong thanh ton


Thanh ton b tr 5012 Thanh ton iu chuyn vn gia cc chi nhnh trong cng h thng NHTM 5191 Thanh ton Thu h, Chi h gia cc TCTD tham gia vo h thng thanh ton in t lin ngn hng 5192

80

TK trong thanh ton


Phn nh hot ng thanh ton ca NH theo cc phng thc thanh ton khc nhau Bn C: s tin nhn h/thu h cc n v NH khc Bn N: S tin chi h/tr h cc n v NH khc D C: Chnh lch thu h nhiu hn chi h [chim dng c vn] D N: Chnh lch chi h nhiu hn thu h [b chim dng vn]

81

Quy trnh k ton tin gi thanh ton


TGTT 4211/Tin mt 1011/TK Thanh ton TGTT 4211/Tin mt 1011/TK Thanh ton (1) (4) (3)

Tin gi thanh ton 4211

Li phi tr i vi TG 491 (2)

Chi ph tr li tin gi 801

1. Khch hng gi tin vo ti khon (chuyn khon t mt khch hng khc cng c ti khon ti ngn hng/ np tin mt vo ti khon/ nhn chuyn khon t dch v thanh ton qua ngn hng) 2. nh k d tr li ti NH 3. Cui thng/ cui k, NH chuyn li vo ti khon cho khch hng 4. Khch hng ly tin t ti khon ( chuyn khon cng NH/rt tin mt/thanh ton khc NH)

82

V d ti khon tin gi thanh ton

Ngy 1/3/N, mt TKTGTT c m ti NH vi cc giao dch nh sau:


S d ban u (1/3): 10 triu Ngy 8/3: KH chuyn khon i 4 triu Ngy 10/3: KH nhn tin qua TK 12 triu Ngy 26/3: KH chuyn khon i 10 triu

83

Bit rng li sut tin gi thanh ton l 0,3%/thng v b qua vic d tr li Yu cu: Trnh by cc NV pht sinh i vi TK ny trong thng 3/N

Quy trnh k ton tin gi tit kim


TGTT 4211/Tin mt 1011/TK Thanh ton Tin gi tit kim 423 (1) (4) (3.i.a) (3.i.b) (3.i.c) Chi ph tr li tin gi 801 (3.ii) TGTT 4211/Tin mt 1011/TK Thanh ton Li phi tr i vi TGTK 4913 (2) Chi ph tr li tin gi 801

84

Gii thch s k ton tin gi tit kim


1. 2. 3.

Khch hng gi tin tit kim nh k d tr li ti NH Cui k, NH thanh ton li


i.

Bng tin mt
a. b. c.

S li d tr = s li phi tr S li d tr nh hn s li phi tr S li d tr nhiu hn s li phi tr

ii.

Cng dn vo s d tin gi tit kim (cui k KH ko tt ton s, li nhp gc)

4.

Khch hng rt tin tit kim

85

Bi tp tin gi tit kim 1


Ngy 16/4/200N Nhn 100 triu tin gi tit kim 1 thng Li sut 0,45%/thng Ngy 16/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

86

Gi

Xc nh cc thi im hch ton: 16/4: Nhn tin gi tit kim 30/4: D tr li vo cui thng 16/5: Tt ton s tit kim Xc nh cc gi tr s hch ton: 16/4 Nhn tin gi 100.000.000 , 30/4: d tr li 14 ngy 210.000 , 16/5: tt ton s tit kim, pht sinh thm 240.000 li.

87

Bi tp tin gi tit kim 2


Ngy 16/4/200N Nhn 100 triu tin gi tit kim 1 thng Li sut 0,45%/thng Ngy 6/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim trc hn, hng li sut khng k hn 0,15%/thng D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

88

Gi

Cho n ngy 30/4, cc bt ton vn nh bi 1. n ngy 6/5, khi khch hng rt tin trc hn, ngn hng tnh tin li khng k hn c hng cho khong thi gian gi l 20 ngy, bng 100.000. T , xc nh 2 bt ton vo ngy 6/5 l tt ton s tit kim v thoi chi li.

89

Bi tp tin gi tit kim 3


Ngy 16/4/200N Nhn 100 triu tin gi tit kim 1 thng Li sut 0,45%/thng Ngy 26/5/200N, khch hng n tt ton s tit kim, li sut khng k hn 0,15%/thng D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

90

Gi

Cho n ngy 30/4, cc bt ton vn nh bi 1. n cui ngy 16/5, khi khch hng khng n rt tin, ngn hng nhp li vo gc cho khch hng. Ngy 26/5 khi khch hng ti tt ton, NH tnh thm li khng k hn ca 10 ngy, trn s vn 100.450.000 ca khch hng, c 50.225. T , xc nh 2 bt ton vo ngy 16/5 v 26/5 l nhp li vo gc v tt ton s tit kim.

91

Bi tp tin gi tit kim 4

Ngy 19/10/N, KH X ti NH tt ton s tit kim 100 triu, gi ngy 10/7/N, k hn 3 thng. Li sut tin gi k hn 3 thng l 0,6%/thng. Li sut tin gi khng k hn l 0,3%/thng. NH tnh li d tr vo ngy cui thng. X l v hch ton nghip v nu trn vo ti khon thch hp.

92

Gi

93

Yu cu l x l cc pht sinh trong ngy 19/10/N Khon tin gi ca KH trong NH 3 thng 9 ngy. Ngy 10/10/N, o hn k 3 thng, KH khng tt ton s, NH t ng nhp li vo gc. Bi vy, t ngy 10/10/N, gc s tit kim ca KH tng ln thnh 101,8 triu (100 triu gc ban u v 1,8 triu li ca k hn 3 thng) S tin li khng k hn KH c hng l 101.800.000 x 9/30 x 0,3% = 91.620

Bi tp tin gi tit kim 5

Ngy 14/2/N, KH A n NH tt ton s tit kim 100 triu, k hn 6 thng, gi vo ngy 20/1/(N1). Li sut tin gi k hn 6 thng: 0,72%/thng. Li sut tin gi khng k hn: 0,3%/thng. NH d tr ngy cui thng. X l v hch ton nghip v nu trn vo ti khon thch hp.

94

Gi : Ngn hng tnh li nh th no

Trc y, i vi nghip v huy ng vn (tin gi, giy n...): Nm trong cch tnh ca NH c 365 ngy. C th, mt khon tin gi 3 thng, c gi vo ngy X/Y/N s o hn vo ngy X/Y+3/N. i vi nghip v s dng vn (cho vay, chit khu...): Nm trong cch tnh ca NH li ch c 360 ngy. C th, khi NH tnh tin li phi thu i vi mt khon vay sau 1 thng c 31 ngy, s tin li = s tin vay x li sut thng x 31/30 Nay sau HH, cc NH tnh li thng nht theo nm 360 ngy nh nghip v SD vn trc y.

95

2.3. K ton pht hnh giy t c gi

Ti khon

Tin mt Pht hnh giy t c gi: mnh gi 431, chit khu 432, ph tri 433 Li phi tr cho giy t c gi Chi ph tr li giy t c gi Thanh ton Giy np tin Phiu thu/Phiu chi Phiu tnh li, phiu chuyn khon Giy n ngn hng: k phiu, tri phiu, chng ch tin gi Pht hnh ngang gi: tr li trc, tr li sau Pht hnh chit khu; ph tri

Chng t

Quy trnh k ton


96

Quy trnh k ton PH GTCG ngang gi - tr li sau


Tin mt 1011 Mnh gi GTCG 431 (1) (4) (3.a) (3.b) (3.c) Chi ph tr li GTCG 803 Tin mt 1011 Li phi tr i vi GTCG 492 (2) Chi ph tr li GTCG 803

97

Gii thch s k ton PH GTCG ngang gi - tr li sau


1. 2. 3.

Khch hng mua GTCG nh k d tr li ti NH Cui k, NH thanh ton li cho KH


a. b. c.

Li d tr = li phi tr Li d tr nh hn li phi tr Li d tr ln hn li phi tr (Him gp hn so vi TGTK)

4.

Thanh ton mnh gi GTCG

98

V d pht hnh ngang gi - tr li sau


Ngy 4/3/2007, NH pht hnh k phiu Tng mnh gi 100 t K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k D tr li vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan Rt s d cc ti khon c lin quan

99

Gi
1.

Xc nh cc thi im hch ton:


4/3 31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy) 30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy) 31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy) 2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)

2.

Tnh ton tin li d tr nh k (Li theo ngy: 20 triu)

100

Quy trnh k ton PH GTCG chit khu - tr li sau


Mnh gi GTCG 431 Li phi tr i vi GTCG 492 Chi ph tr li GTCG 803 (2.a) Chit khu 432 (2.b) (3.a) (3.b) (3.c) Chi ph tr li GTCG 803

Tin mt 1011

Tin mt 1011

(4)

(1)

101

Gii thch s k ton PH GTCG chit khu - tr li sau


1. 2.

3.

Khch hng mua GTCG nh k d tr li (a) v phn b chit khu (b) ti NH Cui k, NH thanh ton li cho KH
a. b. c.

Li d tr = li phi tr Li d tr nh hn li phi tr Li d tr ln hn li phi tr (Him gp hn so vi TGTK)

102

4.

Thanh ton mnh gi GTCG

V d pht hnh chit khu - tr li sau


Ngy 4/3/2007 Tng mnh gi 100 t, chit khu 270 triu K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k D tr li v phn b chit khu vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

103

Gi
1.

Xc nh cc thi im hch ton:


4/3 31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy) 30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy) 31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy) 2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)

2.

Tnh ton cc gi tr lin quan; tin li v chit khu phn b nh k (Li theo ngy: 20 triu, chit khu theo ngy: 3 triu)

104

Quy trnh k ton PH GTCG ph tri - tr li sau


Tin mt 1011 (4) (2.a) CP tr li Ph tri 803 433 (2.b) (1) Mnh gi GTCG 431 Tin mt 1011 Li phi tr i vi GTCG 492 Chi ph tr li GTCG 803

(3.a) (3.b) (3.c) Chi ph tr li GTCG 803

105

Gii thch s k ton PH GTCG ph tri - tr li sau


1. 2.

3.

Khch hng mua GTCG nh k d tr li (a) v phn b ph tri (b) ti NH Cui k, NH thanh ton li cho KH
a. b. c.

Li d tr = li phi tr Li d tr nh hn li phi tr Li d tr ln hn li phi tr (Him gp hn so vi TGTK)

106

4.

Thanh ton mnh gi GTCG

V d pht hnh ph tri - tr li sau


Ngy 4/3/2007 Tng mnh gi 100 t, ph tri 180 triu K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k D tr li v phn b ph tri vo ngy cui thng Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

10 7

Gi
1.

Xc nh cc thi im hch ton:


4/3 31/3 (t 4/3 n 31/3: 27 ngy) 30/4 (t 31/3 n 30/4: 30 ngy) 31/5 (t 30/4 n 31/5 : 31 ngy) 2/6 (t 31/5 n 2/6: 2 ngy)

2.

10 8

Tnh ton cc gi tr lin quan; tin li v ph tri phn b nh k (Li theo ngy: 20 triu, ph tri theo ngy: 2 triu)

Quy trnh k ton PH GTCG theo mnh gi - tr li trc


Tin mt 1011 Mnh gi GTCG 431 Tin mt 1011 CP li tr trc ch phn b 388 (2) (1) Chi ph tr li GTCG 803

(3)

1. 2.

10 9

3.

Khch hng mua GTCG nh k phn b chi ph li tr trc vo chi ph tr li trong k Thanh ton mnh gi GTCG

V d pht hnh ngang gi - tr li trc


Ngy 4/4/2007 Tng mnh gi 100 t K hn 90 ngy, li sut 1,8% c k Tr li trc Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

110

CHNG 3: K TON NGHIP V CHO VAY


C s php l: Q 1627/2001/NHNN Q127/2005/NHNN Q493/2005/NHNN Q807/2005/NHNN Q18/2007/NHNN

111

K TON NGHIP V CHO VAY


Nhng vn chung v nghip v cho vay Ti khon Chng t K ton gii ngn, d thu li, thu li v thu gc K ton phn loi n v d phng

112

Nhng vn chung v nghip v cho vay

Bn cht nghip v cho vay ca ngn hng


Quan h gia ngn hng vi khch hng T T m bo (ti sn/uy tn) Thu chi Theo mn/tng ln Theo hn mc Theo d n Hp vn/ng ti tr Tr gp Qua th tn dng

Cc loi hnh cho vay


113

Nhng vn chung v nghip v cho vay

114

Nguyn tc k ton: Thn trng trn c s dn tch. Ngha l tnh li d thu i vi n tt (N loi 1: N tiu chun) D phng ri ro tn dng: d phng c th v d phng chung D phng c th tnh trn phn d n gc ko c m bo bng ti sn, d phng chung tnh trn d n gc (khng tnh n gi tr ti sn m bo)

Nhng vn chung v nghip v cho vay


Phn loi n (theo 493): n c chia thnh 5 nhm/loi:
Nhm

1: N tiu chun Nhm 2: N cn ch Nhm 3: N di tiu chun Nhm 4: N nghi ng Nhm 5: N c kh nng mt vn

115

Tng ng vi 5 nhm n ny, t l trch lp d phng c th ln lt l 0%, 5%, 20%, 50%, 100%

Ti khon

Tin mt 1011 Nhm cc ti khon cho vay


21X1: N tiu chun 21X2: N cn ch 21X3: N di tiu chun 21X4: N nghi ng 21X5: N c kh nng mt vn

116

Ti khon d phng 219 Ti khon li phi thu t cho vay 394 Ti khon thu li cho vay 702 Ti khon ti sn gn xit n ch x l 387 Ti khon thu bn n, ti sn B ch thton 4591 Cc TK thanh ton v cc TK ngoi bng

Cu trc cc ti khon cho vay 21


117

Phn nh cc hot ng cho vay Bn N: Ghi s tin NH cho KH vay Bn C: Ghi s tin KH tr n NH; hoc ghi s n b/c chuyn loi. Ring i vi TK 21X5 - N c kh nng mt vn: Bn C cn c th c dng ghi s n kh i x l, chuyn theo di ngoi bng hoc hon ton tt ton n kh i D N: s d phn nh s tin KH ang vay NH

Cu trc ti khon d phng 219


Phn nh s d phng ri ro i vi n gc Bn C: ghi s d phng ri ro n phi thu kh i Bn N: ghi s d phng c s dng b p tn tht hoc c hon nhp (do d phng vt mc) D C: phn nh s d phng ri ro cha c s dng

118

Cu trc ti khon li phi thu t cho vay 394


119

Phn nh s li NH d tnh s thu c t KH, nhng KH cha thanh ton cho NH Bn N: ghi s li NH d thu Bn C: ghi s li KH thanh ton cho NH; hoc ghi s li NH d thu nhng khng thu c, phi xo li, trch lp chi ph tng ng vi s li d thu D N: phn nh tng s li NH d thu nhng cha c KH thanh ton

Cu trc ti khon thu li cho vay 702


Theo di thu nhp t li trong hot ng cho vay Bn C ghi s tin li NH thu c t hot ng cho vay Bn N ghi s tin li c kt chuyn vo ti khon li nhun ( xc nh kt qu kinh doanh cui k) D C: s d phn nh s li NH thu c cha kt chuyn xc nh kt qu kinh doanh

120

Cu trc ti khon ti sn gn xit n ch x l 387


Phn nh ti sn m bo ca KH b NH gn n, ch x l Bn N: ghi gi tr TS m bo do NH tho thun gi tr gn n vi KH Bn C: ghi gi tr TS gn xit n NH bn c hoc NH a vo s hu v s dng D N: phn nh gi tr ti sn m bo b gn n ang ch x l

121

Cu trc ti khon thu bn n, ti sn m bo n ch thanh ton 4591


122

Phn nh s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n ch thanh ton Bn C: ghi s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n Bn N: ghi s tin NH dng b p tn tht n mt vn/ hoc s tin cn d NH tr li KH D C: phn nh s tin NH thu c t vic bn n, bn ti sn m bo n cha c x l, ang ch thanh ton

K ton gii ngn, d thu li, thu li v thu gc


Thu li cvay 702 Li phthu t cho vay 394 Tin mt 1011/Thanh ton/ (3.a) (2) (3.b) (1) TS cm c th chp 994 (1) (4) (4) Cho vay khch hng 21 Tin mt 1011/Thanh ton/

(3.c)
1. 2. 3.

4. 123

Gii ngn bng tin mt/hoc qua cc TK thanh ton, v cm c th chp TSB (1) nh k d thu li nh k thu li a. Li d thu = li phi thu b. Li d thu < li phi thu c. Thu li cha d thu Thu gc, v gii chp (4)

Bi tp 1

124

Khon vay 100 triu, ngy 26/3 Thi hn 3 thng Li sut 1,2%/30 ngy Ti sn m bo 150 triu D thu ngy cui thng Gc, li tr cui k thc hin cam kt Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

Gi

Li theo ngy 100.000.000*1,2%/30 = 40.000 Cc thi im hch ton: 26/3, 31/3, 30/4, 31/5, 26/6 4 khong thi gian tng ng ln lt l 5, 30, 31, 26 ngy Li tng ng 4 khong: 200.000, 1.200.000, 1.240.000, 1.040.000

125

Bi tp 2

126

Khon vay 100 triu, ngy 26/3 Thi hn 3 thng Li sut 1,2%/30 ngy Ti sn m bo 150 triu D thu ngy cui thng Li tr ngy 26 hng thng, t thng 4 Gc tr cui k thc hin cam kt Trnh by tt c cc bt ton c lin quan

X l cc pht sinh v li

127

Li d thu nhng khng thu c Xo li, tnh s li cha thu c vo chi ph tn dng khc 809, chuyn theo di ngoi bng trn ti khon 941. Sau khi x l phn gc mt vn, s li cha thu c cn d trn 941 chuyn sang 9712. Li d thu nhng cha thu c, nay ang theo di ngoi bng, li thu c Tnh lun vo thu nhp tn dng khc (709) v xut ngoi bng.

Xc nh s d phng phi trch

D phng c th

R = max {0,(A-C)} x r Trong R: s tin d phng c th phi trch A: d n gc C: gi tr ca ti sn m bo r: t l trch lp d phng c th

128

D phng chung 0,75% tng d n gc t nhm 1 n nhm 4

K ton trch lp d phng v x l n xu


N mt vn 21X5 Phi tr KH (4.a) D phng 219 (4.b) CP tn dng khc 809 (1) Thu bn n/TSB ch thton 4591 (2) CP d phng 8822 (3.b) TS gn xit n ch x l 387 Thu bn n/TSB ch thton 4591 (3.a) Tin mt 1011/Thanh ton/

N gc b tn tht ang theo di 9711 (4)

129

1. Trch lp d phng 2. Gn ti sn m bo 3. Bn TSB, thu tin 4. X l n mt vn (x) Cc bt ton ngoi bng

TS cm c th chp 994 (2)

TS gn xit n ch xl 995 (2) (3)

Tng kt cc bt ton d phng

Trch lp d phng
N TK CP d phng ri ro n phi thu kh i 8822 C TK D phng (c th/chung) 219 (1/2)

S dng d phng
N TK D phng (c th/chung) 219 (1/2) C TK Cho vay c kh nng mt vn 21X5

Hon nhp d phng


N TK D phng (c th/chung) 219 (1/2) C TK CP d phng ri ro n phi thu kh i 8822

130

Chng 4: K TON THANH TON QUA NGN HNG

131

K TON THANH TON QUA NGN HNG


4.1. Nhng vn chung 4.2. Dch v thanh ton qua ngn hng 4.3. T chc thanh ton trong mt h thng ngn hng thng mi v gia cc ngn hng

132

4.1. Nhng vn chung


4.1.1. Cc khi nim 4.1.2. Vai tr ca hot ng thanh ton 4.1.3. Tip cn nghip v thanh ton

133

4.1.1. Cc khi nim v thanh ton

Thanh ton qua ngn hng:


Tp hp Cc khon:
+ +

Chi tr tin hng ho, dch v Cho, gi, biu, tng

Gia cc c nhn v t chc trong nn kinh t Thng qua vai tr trung gian ca ngn hng

134

4.1.1. Cc khi nim v thanh ton

Thanh ton khng dng tin mt

S vn ng ca tin t Qua chc nng phng tin thanh ton c thc hin qua bt ton ghi s, bng cch
+ +

Trch chuyn t ti khon ny sang ti khon khc B tr ln nhau

Thng qua vai tr trung gian ca ngn hng

135

4.1.2. Vai tr ca thanh ton qua ngn hng

i vi khch hng

An ton Thun tin Nhanh chng, gp phn tng nhanh vng quay vn Thu nhp t ph dch v thanh ton Ngun vn trong thanh ton Thng tin tip th cc sn phm, dch v khc Gim thiu chi ph lu thng tin mt Tng cng qun l v m Thc y tc chu chuyn vn trong nn kinh t Cn c hoch nh v thc thi chnh sch tin t

i vi ngn hng

i vi nn kinh t

136

4.1.3. Tip cn nghip v thanh ton

T pha khch hng Trong h thng ngn v nn kinh t hng

Sn phm
o

T chc thanh ton


oTrong

o o

S phong ph, a dng Cht lng Gi c

mt h thng ngn hng thng mi oGia cc ngn hng

iu kin t chc
oiu

iu kin tip cn sn phm


o o

kin php l oiu kin kinh t, k thut

137

iu kin php l iu kin ti chnh

4.2. Dch v thanh ton qua ngn hng


4.2.1. Ti khon s dng trong thanh ton khng dng tin mt

Tin gi ti NHNN 1113 Tin gi ca khch hng 4211, 4271 Thanh ton b tr 5012 Thanh ton iu chuyn vn gia cc chi nhnh trong cng h thng NHTM 5191 Thanh ton Thu h, Chi h gia cc TCTD tham gia vo h thng thanh ton in t lin ngn hng 5192 UNC UNT Sc (chuyn khon, bo chi, bo lnh) Th

4.2.2. Cc th thc thanh ton khng dng tin mt:


138

TK trong thanh ton


Phn nh hot ng thanh ton ca NH theo cc phng thc thanh ton khc nhau Bn C: s tin nhn h/thu h cc n v NH khc Bn N: S tin chi h/tr h cc n v NH khc D C: Chnh lch thu h nhiu hn chi h [chim dng c vn] D N: Chnh lch chi h nhiu hn thu h [b chim dng vn]

139

Lu v phm vi thanh ton


Theo truyn thng, thanh ton qua ngn hng gm 4 phm vi
1.

2.

3.

4.

Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti cng mt n v ngn hng/chi nhnh ngn hng Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/chi nhnh ngn hng thuc cng a bn tnh/thnh ph Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/ chi nhnh ngn hng thuc cng h thng ngn hng thng mi Thanh ton gia 2 khch hng c giao dch ti hai n v ngn hng/ chi nhnh ngn hng khc a bn, khc h thng ngn hng thng mi

140

Lu (tip)

Trong iu kin hin nay, hot ng thanh ton ang giai on qu . Khi c h thng ngn hng cng pht trin mc cao, thanh ton qua ngn hng ch cn 2 phm vi

Thanh ton cng h thng NHTM Thanh ton khc h thng NHTM

141

UNC: Khi nim, iu kin p dng, phm vi p dng, thc tin

Yu cu ca bn tr tin ngh ngn hng trch tin t TK ca KH chuyn n a ch xc nh

Bn th hng tn nhim bn tr tin v phng din thanh ton

p dng rng ri i vi 2 KH bt k trong ton quc


Chim u th tuyt i trong TTKDTM V thun tin, d dng v cc l do khch quan

142

K ton thanh ton U Nhim Chi


Bn th hng
7 5

Bn tr tin
1 4 2. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton Tin gi 4211 bn tr tin

NH bn th hng
Tin gi 4211 bn th hng 6 TK thanh ton 5012/5191/5192

NH bn tr tin
TK thanh ton 5012/5191/5192 3

143

1. Lp UNC gi vo NH (4 lin) 4. NH gi bo N cho KH 5. Gi bng k thanh ton b tr cng UNC/ lnh thanh ton sang NH th hng 7. NH gi bo C cho KH

UNT: Khi nim, iu kin p dng, phm vi p dng, thc tin

Yu cu ca bn bn i vi ngn hng nh thu h tin hng ho, dch v cung ng

Quan h mua bn hng ho dch v Phi c chp nhn thanh ton ca bn mua
p dng rng ri i vi 2 bn mua bn c TK ti NH trong ton quc
Chim t trng thanh ton rt nh V t thun tin, kh p dng

144

K ton thanh ton U Nhim Thu


Bn bn
1 8 2

Bn mua
5 3. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton Tin gi 4211 bn mua

NH bn bn
Tin gi 4211 bn bn 7 TK thanh ton 5012/5191/5192

NH bn mua
6
TK thanh ton 5012/5191/5192 4

145

1. Lp UNT gi vo NH (4 lin) 2. NH bn bn gi b UNT sang NH bn mua 3. Lp k thanh ton b tr / lnh thanh ton (lnh chuyn C) 5. NH gi bo N cho KH 6. Gi bng k thanh ton b tr cng UNT/ lnh thanh ton sang NH bn bn 8. NH gi bo C cho KH

Sc chuyn khon: Khi nim, iu kin p dng, phm vi p dng, thc tin

Lnh thanh ton ca ch TK i vi NH, lp trn mu in sn, ycu NH tr tin cho ch xc nh

Bn th hng tn nhim bn tr tin v phng din thanh ton

Tu thuc iu kin cng ngh ca cc ngn hng thng mi

146

T trng thanh ton nh. V thc t mi p dng trong a bn tnh/thnh ph

K ton thanh ton Sc chuyn khon


Bn th hng
1 8 2

Bn tr tin
5 3. Lp BKTTBT/ lnh thanh ton Tin gi 4211 bn tr tin

NH bn th hng
Tin gi 4211 bn th hng 7 TK thanh ton 5012/5191/5192

NH bn tr tin
6
TK thanh ton 5012/5191/5192 4

147

1. Lp bng k np sc (3 lin) gi cng SCK vo NH nh thu h 2. NH bn th hng gi SCK cng BKNS sang NH bn tr tin 5. NH gi bo N cho KH 6. Gi bng k thanh ton b tr cng BKNS/ lnh thanh ton sang NH th hng 8. NH gi bo C cho KH

V d
Ngy 22 thng 4 nm 2006, ti CNNHCT Hon Kim, cc nghip v sau y pht sinh: Cng ty A np b UNC 10 triu, tr tin cho cng ty B c TKTG ti cng CNNHCT Hon Kim. Cng ty C np b UNC 20 triu, tr tin cho cng ty D c TKTG ti CN VPBank H Ni. Cng ty E np SCK cng BKNS, s tin 30 triu, sc do cng ty F c TKTG ti CN NH Hng Hi HN pht hnh. T thanh ton b tr em v: UNT 3 triu do cng ty M lp, i tin cng ty A. SCK cng BKNS, s tin 20 triu, sc do cng ty A pht hnh, tr tin cho cng ty D. Yu cu: X l v hch ton cc nghip v nu trn vo TK thch hp, bit rng cc chng t NH Hon Kim nhn c u ng a ch, hp php, hp l v cc ti khon lin quan s d thanh ton.

148

Gi

Vi cc bi tp lin quan n nghip v thanh ton, nn c cu m u v yu cu trc, sau mi c tip phn cc nghip v pht sinh. Sau , xc nh v tr ngn hng ang x l nghip v hiu ngn hng mnh ang phc v khch hng tr tin hay khch hng th hng. x l trn vn 1 nghip v, t ra 4 cu hi

149

C phi lp thm chng t/lnh thanh ton khng? nh khon? Bo N, bo C cho khch hng? C phi chuyn chng t, lnh thanh ton khng?

Sc bo chi: Khi nim, iu kin p dng, phm vi p dng, thc tin

Sc c NH m bo chi tr qua vic k, ng du vo sc (Thc cht lu k trc)

Bn th hng khng tn nhim bn tr tin v phng din thanh ton

Tu thuc iu kin cng ngh ca cc ngn hng thng mi


T trng thanh ton nh V th tc phc tp

150

Th: Khi nim, phn loi, phm vi p dng, thc tin

Phng tin thanh ton do NH pht hnh giao

cho KH s dng rt tin, thanh ton

Th ghi n, th thanh ton, th tn dng

Tu thuc iu kin cng ngh ca cc ngn hng thng mi


v ang rt pht trin Nhng cha thng nht c hthng

151

4.3. T chc thanh ton


Trong 1 h thng NHTM Gia cc ngn hng

152

Lch s pht trin h thng thanh ton ti Vit Nam

3 giai on
II: 1993 - 2002 III: 2002 - nay

I: 1951 - 1993

Thun tu th cng -Th qua bu in - in bo qua bu in -Telex H qu: -Thanh ton khc a bn: 1 tun 1 thng -Quyt ton: 6 thng

Bc u p dng thanh ton chuyn tin in t EPS H qu: -Trong h thng: bc u in t -Khc h thng: kt hp b tr giy & in t

153

H thng thanh ton in t lin ngn hng (IBPS) H qu: - Khc h thng: c s XD l cc NHTM tp trung ho. - Trong h thng: tu thuc iu kin tng ngn hng

4.3.1. Thanh ton trong 1 h thng NHTM

Phi tp trung

M hnh 2 tng: Trung tm thanh ton v cc chi nhnh ngn hng u/cui M hnh 3 tng: Trung tm thanh ton, trung tm x l tnh, cc chi nhnh ngn hng u/cui

Tp trung

Ton b TK khch hng tp trung v HSC Trong HT, khng cn ranh gii a l

154

4.3.2. Thanh ton gia cc ngn hng

B tr

Giy in t Tiu h thng thanh ton gi tr cao/khn Tiu h thng thanh ton gi tr thp

H thng thanh ton in t lin ngn hng


155

Thanh ton b tr

Trung tm ch tr b tr: NHNN


Gi ti khon tin gi ca cc thnh vin b tr Thc hin quyt ton thanh ton qua ti khon tin gi ca cc thnh vin v ti khon thanh ton b tr m ti trung tm ch tr b tr

Cc thnh vin b tr: cc NHTM

Chuyn tin i, nhn tin v qua ti khon tin gi ti trung tm b tr v ti khon thanh ton b tr ca n v thnh vin

156

S h thng thanh ton b tr


TVA: Phi tr: 100 Phi thu: 290 QT: CL phi thu 190
50 40

160 30

TV B

TV A

100

TVB: Phi tr: 160 Phi thu: 80 QT: CL phi tr 80

250

TT BT
120 70 300

QT b tr ti TTBT Phi tr TV A 190 Phi thu TV B 80 Phi thu TV C 110

TV C

TVC: Phi tr: 300 Phi thu: 190 QT: CL phi tr 110

157

H thng thanh ton in t LNH

Tiu h thng thanh ton gi tr cao/khn:

Thanh ton tng tc thi


o o

s d: y i Thiu s d: hng i. Lin tc cp nht s d. Ngay khi : y i

Tiu h thng thanh ton gi tr thp


Thanh ton theo hn mc n rng Quyt ton:


o
o

Thiu trong hn mc tn dng: Vay bt buc Thiu qu hn mc tn dng: Pht. Nhiu ln: ra khi h thng.

158

CHNG 5: K TON NGHIP V KINH DOANH NGOI T

159

K ton nghip v kinh doanh ngoi t


Tng quan v kinh doanh ngoi t Phng php k ton kinh doanh ngoi t Ti khon Chng t Mua, bn ngoi t Chuyn i ngoi t thanh ton trong nc Xc nh kt qu kinh doanh ngoi t v chnh lch t gi hi oi

160

Tng quan v kinh doanh ngoi t


Theo Php lnh Ngoi hi Kinh doanh chnh lch t gi hi oi mua vo. bn ra nh k (cui ngy/cui thng/cui nm), xc nh

Kt qu kinh doanh Chnh lch t gi hi oi, do


T gi hi oi bin ng Trng thi ngoi t m

161

Phng php k ton kinh doanh ngoi t


K ton a t i vi c hch ton phn tch v hch ton tng hp Xc nh kt qu kinh doanh ngoi t
CL KD NT = Doanh s bn Doanh s mua Doanh s bn = NT bn ra * t gi bn thc t Doanh s mua = NT bn ra * t gi mua BQ T gi mua BQ = (DN 4712+PSN4712)/(DC 4711+PSC4711)

Xc nh chnh lch t gi hi oi
CLTGH = DC 4711* t gi hch ton DN 4712 T gi hch ton cui k: t gi BQ trn th trng tin t lin ngn hng vo thi im hch ton

162

Ti khon

Nhm cc TK ti sn ngoi t (D N) Nhm cc TK ngun vn ngoi t (D C) TK mua bn ngoi t kinh doanh 4711 TK thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh 4712 TK chnh lch TGH ti thi im lp bo co 6311 TK Thu v kinh doanh ngoi t 721 TK Chi v kinh doanh ngoi t 821 Cc ti khon v thu, ph, ngoi bng

163

Nhm cc TK ti sn ngoi t (D N)

164

TK tin mt ngoi t 1031 TK chng t c gi tr ngoi t 1041 TK tin gi ti NHNN bng ngoi t 1123 TK tin gi ti cc TCTD trong nc bng ngoi t 1321 TK tin gi ngoi t nc ngoi 1331 TK cho vay cc TCTD bng ngoi t 202 TK cho vay TCKT, c nhn bng ngoi t, 214, 215, 216

Nhm cc TK ngun vn ngoi t (D C)


TK tin gi ca cc TCTD trong nc bng ngoi t 4121 TK tin gi ca cc NH nc ngoi bng ngoi t 4141 TK tin gi ca khch hng trong nc bng ngoi t 4221 TK tin gi ca khch hng nc ngoi bng ngoi t 4261 TK tin gi k qu thanh ton bng ngoi t 428 TK chuyn tin phi tr bng ngoi t 455

165

TK mua bn ngoi t kinh doanh 4711


166

Phn nh s ngoi t mua bn kinh doanh (m cc ti khon chi tit theo tng ngoi t) Bn C ghi s ngoi t mua vo Bn N ghi s ngoi t bn ra D C: s d phn nh s ngoi t mua vo cha bn ra Trng hp d N: s d phn nh s ngoi t bn ng t cc ngun khc cha c b p bi s ngoi t mua vo

TK thanh ton mua bn ngoi t kinh doanh 4712


Dng hch ton gi tr VND chi ra mua ngoi t hoc thu vo do bn ngoi t ra, tng ng vi s ngoi t mua vo bn ra trn TK 4711 Bn N ghi:

s VND thc t chi ra mua ngoi t Kt chuyn chnh lch li t kinh doanh ngoi t Kt chuyn chnh lch tng do t gi hi oi S VND thc t thu vo do bn ngoi t Kt chuyn chnh lch l t kinh doanh ngoi t Kt chuyn chnh lch gim do t gi hi oi

Bn C ghi:

167

D N: s tin VND chi tng ng vi s ngoi t mua vo cha bn ra Trng hp d C: s d phn nh s tin VND thu vo tng ng vi s ngoi t bn ng cha c b p

TK chnh lch TGH ti thi im lp bo co 6311


Bn C ghi s CL tng do nh gi li gi tr ngoi t theo t gi cui k Bn N ghi s CL gim do nh gi li gi tr ngoi t theo t gi cui k D C: phn nh s CL C (tng) trong nm cha kt chuyn D N: phn nh s CL N (gim) trong nm cha kt chuyn Cui nm, s d TK c kt chuyn vo xc nh kt qu kinh doanh

168

Chng t

Chng t gc:

n xin mua ngoi t Hp ng mua, bn ngoi t

Chng t thanh ton trong nc: c th ch phn nh theo nguyn t hoc c th a t Chng t thanh ton quc t: ch phn nh theo nguyn t

169

Mua, bn ngoi t kinh doanh - Xc nh kt qu KD ngoi t v CL TGH


Cam kt mua NT giao ngay 9231 1 Mua bn ngoi t KD 4711.A 1 Cam kt bn NT giao ngay 9231 2 2 Mua bn ngoi t KD 4711.A Tin mt, tin gi ngoi t 1031, 4221

(1.a) Mua NT A (Thu ngoi t) Tin mt, tin gi VND 1011, 4211

(2.b) Bn NT A (Tr NT)

Thanh ton mua bn NT KD 4712.A Tin mt, tin gi VND 1011, 4211 (2.a) Bn NT A (Thu VND)

(1.b) Mua NT A (Tr VND) Thu v KD ngoi t 721 (3.a) KD NT c li Chnh lch TGH 6311

Chi v KD ngoi t 821


(3.b) KD NT b thua l Chnh lch TGH 6311 (4.b) CL gim TGH

170

(4.a) CL tng TGH

Chuyn i ngoi t thanh ton trong nc


Chuyn i ngoi t c thc hin theo yu cu thanh ton ca khch hng i vi ngn hng, thc cht chuyn i ngoi t l nghip v kinh doanh ngoi t (V d: NH mua ngoi t A v bn cho KH ngoi t B vi cng mt lng tng ng v gi tr)
1031.A / 4221.A 1031.B / 4221.B Mua bn ngoi t KD 4711.B (2) S ng.t B chuyn i cho KH Thanh ton mua bn ngoi t KD 4712.A

Mua bn ngoi t KD 4711.A

(1) S ngoi t A KH xin chuyn i Thanh ton mua bn ngoi t KD 4712.B

171

(3) Gi tr thanh ton VND tng ng

Bi tp 1
Ngy 5/10/N, ti NH, cc nghip v sau pht sinh: - Khch hng B ti bn 200 EUR - Cng ty A yu cu NH thc hin thanh ton cam kt bn 10.000 EUR k qu m bo thanh ton th tn dng, cng ty tr NH VND qua ti khon tin gi thanh ton ca cng ty ti NH - Cng ty C bn ngay cho NH 15.000 EUR nhn lun 100 triu VND tin mt, phn cn li chuyn khon vo ti khon tin gi VND ca cng ty ti NH Bit t gi EUR/VND = 30.010 30.030 30.060 Yu cu: x l v hch ton nghip v nu trn vo TK thch 172 hp

Bi tp 2

173

Ngy 30/10/N, NH phi x l cc pht sinh sau: Cng ty A yu cu NH chuyn i (qua chuyn khon) 10.000 EUR sang SGD. Xc nh kt qu kinh doanh v chnh lch t gi hi oi i vi ng USD. Bit: u thng: DC 4711 = 50.000 USD; DN4712 = 795 tr. Trong thng: PSC 4711 = 80.000 USD; PSN 4711 = 100.000 USD PSN 4712 = 1.271,2 tr.; PSC 4712 = 1.592 tr. T gi hch ton ngy cui thng = 15.910 Bit t gi: EUR/VND = 30.010 30.030 30.060 SGD/VND = 10.560 10.570 10.590

CHNG 6: K TON NGHIP V THANH TON QUC T

174

K ton nghip v thanh ton quc t


Tng quan v thanh ton quc t K ton phng thc chuyn tin K ton phng thc nh thu K ton phng thc thanh ton tn dng chng t (LC)

175

Tng quan v thanh ton quc t


Khi nim thanh ton quc t Cc phng thc thanh ton quc t ch yu Phng tin (chng t) s dng trong thanh ton quc t

176

Khi nim thanh ton quc t

Quan h thanh ton, gia


Ngi/bn chi tr quc gia ny Ngi/bn th hng quc gia khc

Thng qua trung gian thanh ton ca cc ngn hng cc quc gia phc v ngi/bn chi tr v ngi/bn th hng Tun th cc quy nh v qun l ngoi hi ca tng quc gia

177

Cc phng thc thanh ton quc t ch yu


Thanh ton chuyn tin U thc thu (nh thu) Th tn dng Sc, th

178

Thanh ton chuyn tin

Bn chuyn tin yu cu ngn hng phc v mnh chuyn mt s tin nht nh cho bn th hng nc ngoi. Ngn hng ch ng vai tr trung gian hng ph, khng b rng buc trch nhim i vi bn chuyn tin v th hng.

179

U thc thu (nh thu)

Bn xut khu nh NH phc v mnh thu h mt khon tin hng ho, dch v giao nhn, cung ng cho bn nhp khu. Phn loi:

180

Nh thu phiu trn: ch cn c vo hi phiu, chng t hng ho c bn xut khu gi trc tip cho bn nhp khu nhn hng. Nh thu km chng t: bn xut khu chuyn cho NH c hi phiu v chng t hng ho, NH ch trao chng t cho bn nhp khu sau khi bn ny thanh ton tin hng hoc k chp nhn thanh ton hi phiu.

Tn dng chng t (th tn dng/LC)

NH bn mua (theo yu cu ca bn mua) cam kt vi bn bn v vic s thanh ton tin hng ho bn bn cung ng cho bn mua cn c vo b chng t giao hng. Trong thanh ton quc t:

181

Bn nhp khu: ngi xin m LC Bn xut khu: ngi hng li/th hng NH bn nhp khu: NH pht hnh NH bn xut khu: NH thng bo

Phng tin (chng t) s dng trong thanh ton quc t


Hi phiu: bn bn pht hnh i tin bn mua Lnh phiu: cam kt tr tin ca bn mua vi bn bn U thc thu (tng t nh UNT trong nc) Th tn dng Sc quc t Th

182

K ton phng thc chuyn tin


Bn th hng
8 7 5

Bn chuyn tin
1 4 2. Lp lnh thanh ton

NH bn th hng
Tin gi 4221/ 1331/TK thch Tin mt 1031 CTPT 455 hp khc 9 6

NH bn tr tin
1331/TK thch hp khc 3

Tmt 1031/Tin gi 4221

183

1. Yu cu chuyn tin 7. NH gi bo C cho KH 4. NH gi bo N cho KH 8. KH (ko c TK ti NH) n nhn 5. Gi lnh thanh ton cho NH th.hng 9. NH thanh ton tin mt cho KH

K ton phng thc nh thu


Bn xut khu
1 2. Thu ph 10 3 8

Bn nhp khu
4 5 7 6a. Thu ph 9124 4 6 6b

NH bn xut khu

NH bn NK

Tin gi 4211 1331/TK thch 9122 9123 bn XK hp khc 2 3 3 9 9

1331/TK Tin gi 4221 th.hp khc bn NK

184

K ton phng thc tn dng chng t (LC) - M v thng bo LC


Bn xut khu
6. Thng bo LC m 4

Bn nhp khu
1

NH bn xut khu
Cam kt LC nhn c 938 5

NH bn NK

3. M LC

4282. Bn Tin gi 4221 Nhp khu bn NK 2 9215/9216 (2) Nu bo lnh m LC

185

K ton phng thc tn dng chng t (LC) Thanh ton LC


Bn xut khu
1 2. Thu ph 10 3 8

Bn nhp khu
4 5 7 6a. Thu ph 9124 4 6 9215/9216 6b 4142. Bn (2) Nu Nhp khu bo lnh m LC Nu bn NK khng knng TT

NH bn xut khu

NH bn NK
1331/TK 4282. Bn th.hp khc Nhp khu

Tin gi 4211 1331/TK thch 938 9123 bn XK hp khc 2 3 9 9

186

Ph thanh ton: trong nc v quc t

Thng nht hch ton VND trn ti khon thu nhp v VAT phi np (Thu t dch v thanh ton 711, Thu GTGT phi np 4531) Nu khch hng np ph thanh ton quc t bng ngoi t th i ngoi t qua cc ti khon kinh doanh ngoi t chuyn VND vo thu nhp v thu GTGT phi np Bt ton: N TK thch hp ca KH
C TK Thu t DV thanh ton 711 C TK Thu GTGT phi np 4531

187

Bi tp

188

Ngy 10/10/N, NH phi x l cc nghip v sau: Cng ty A ngh c mua 50.000 USD bng 150 triu tin mt v chuyn khon VND t TK ca cng ty ti NH, ng thi nh NH chuyn ra nc ngoi cho CN ca cng ty M. (USD/VND = 15.990 16.010 16.040) Cng ty B yu cu m LC vi gi tr thanh ton 100.000 GBP nhp khu thit b t Anh. NH yu cu t l k qu 20%. Nhn c bo C t NH i l ti n v b chng t thanh ton LC 400.000 JPY ca cng ty C np 20 ngy trc y. Nhn c bo C t NH i l ti c v b chng t nh thu 20.000 USD do cng ty D gi cch y 10 ngy. Cng ty E np b chng t thanh ton LC, s tin 50.000 EUR. Sau khi kim sot, NH chp nhn thu h. Yu cu: x l v hch ton vo TK thch hp.

You might also like